Трактор как основное средство

Трактор (амортизационная группа, ОКОФ)

Вопрос

К какой амортизационной группе относится Трактор?

Ответ

Тракторы, в общем случае, относятся к пятой амортизационной группе основных средств (срок полезного использования от 7 лет и 1 месяца и до 10 лет).

Некоторые категории Тракторов относятся к третьей амортизационной группе (срок полезного использования от 3 лет и 1 месяца и до 5 лет).

Обоснование

— Тракторы для сельского хозяйства прочие (код ОКОФ 330.28.30.2)

— Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства (Тракторы лесопромышленные тяговых классов до 0,9, свыше 1,4 до 2, свыше 3 до 5; оборудование технологическое для лесозаготовки и лесосплава; машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней) (код ОКОФ 330.28.30)

— Тракторы гусеничные (код ОКОФ 330.28.92.50)

До 2017 г.

Тракторы, в общем случае, относятся к Пятой амортизационной группе основных средств (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):

То есть, к 5-й амортизационной группе относятся тракторы с Кодами ОКОФ от 14 2918010 и до 14 2918173, а также от 14 2918230 и до 14 2918302.

Пример

К 5-й амортизационной группе относятся:

Тракторы сельскохозяйственные общего назначения тяговых классов свыше 2 до 3 (Код ОКОФ 14 2918100)

Тракторы тяговых классов свыше 2 до 3 мощностью до 125,0 кВт (Код ОКОФ 14 2918103)

Тракторы промышленные тяговых классов свыше 1,4 до 2 (Код ОКОФ 14 2918250)

Тракторы тяговых классов свыше 15 мощностью до 441,3 кВт (Код ОКОФ 14 2918302)

Пример

Тракторы лесопромышленные тяговых классов до 0,9 (Код ОКОФ 14 2918180)

Тракторы тяговых классов свыше 3 до 5 мощностью до 294,2 кВт (Код ОКОФ 14 2918214)

Пример из судебной практики

Трактор «Беларусь-82.1» относится к 5-й амортизационной группе (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.08.2017 N Ф04-2570/2017 по делу N А70-12797/2016, Определением Верховного Суда РФ от 25.10.2017 N 304-КГ17-15109 отказано в передаче в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ).

Рубрики:

Советуем прочитать

Третья амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.

Пятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Источник

Купили бэушное ОС – определяем минимальный срок полезного использования

Вопрос: Производственная организация приобрела гусеничный трактор б/у, который планирует использовать в подсобном хозяйстве, специализирующемся на выращивании овощей и фруктов. Согласно акту о приеме-передаче основных средств, представленному организацией-продавцом, объект имеет шифр 40607, нормативный срок службы (НСС) составляет 9 лет, объект эксплуатировался 6 лет. Какой минимальный срок полезного использования (СПИ) можно установить для этого трактора?

Ответ: Для трактора гусеничного, бывшего в употреблении 6 лет, с НСС 9 лет можно установить минимальный СПИ 1,8 года.

Обоснование: Активы, имеющие материально-вещественную форму, принимаются к бухучету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий признания, определенных п. 4 Инструкции N 26.

— ожидаемый физический износ, зависящий от условий производства, т.е. от режима эксплуатации (количества смен), влияния агрессивной среды, системы проведения ремонтов;

— моральный износ в результате удешевления стоимости или повышения производительности вновь вводимых аналогичных объектов основных средств;

— ограничения в использовании объектов (в том числе срок лизинга, иного возмездного и безвозмездного пользования).

С учетом изложенного минимальный СПИ объекта основных средств «трактор гусеничный» можно установить равным 1,8 года ((9 лет x 0,8) / 2 x 0,5, где 9 лет — НСС объекта; 0,8 — поправочный коэффициент; 0,5 — минимальный коэффициент из таблицы диапазонов).

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Источник

Трактор как основное средство

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация приобрела ковш скальный для экскаватора стоимостью 12 млн. руб. Ковш сменный, может использоваться на другом экскаваторе. Предполагаемый срок использования в производственной деятельности превышает 12 месяцев. Организация не применяет ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
Данный ковш нужно учитывать в составе запасов или как основное средство?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Ковш для экскаватора следует учитывать в составе основных средств.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Нормы амортизации для «бэушного» ОС (примеры)

В ряде случаев покупать имущество «со стажем» куда выгоднее, нежели тратиться на новое. С точки зрения учета «бэушные» объекты ничем не будут отличаться от другого амортизируемого имущества. Вопрос лишь в том, как верно определить норму амортизации, ведь срок полезного использования может стремиться к нулю.

Может ли организация в случае приобрете­ния объектов основных средств, бывших в употреблении у юридического лица, опре­делять норму амортизации по этому иму­ществу самостоятельно? Минфин России отвечает, что может.

Недавно был рассмотрен вопрос, затра­гивающий порядок начисления амортиза­ции по приобретенному зданию, уже быв­шему в употреблении у другой организа­ции. В письме от 21 мая 2013 г. № 03-03-06/ 1/17911 специалисты финансового ведом­ства поясняют, что в случае приобретения у юрлиц объектов основных средств, кото­рые использовались, организация вправе определять норму амортизации по этому имуществу самостоятельно с учетом требо­ваний пункта 7 статьи 258 Налогового ко­декса и Классификации основных средств. Другими словами, срок полезного исполь­зования можно определять как установлен­ный прежним собственником, уменьшен­ный на количество месяцев эксплуатации. Безопасно ли применять это на практике?

Амортизируемое имущество

Амортизация – это постепенное перенесе­ние стоимости основных средств на себесто­имость продукции (работ, услуг). Амортизи­руемым признается имущество со сроком использования более 12 месяцев и первона­чальной стоимостью более 40 000 рублей.

К амортизируемым объектам в целях на­логообложения прибыли относится имуще­ство, результаты интеллектуальной дея­тельности и другие объекты интеллектуальной собственности, которыми владеет фирма. При этом важно, чтобы всю вышепе­речисленную собственность компания ис­пользовала с целью получения дохода; тогда ее стоимость будет погашаться путем на­числения амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 258 Налогово­го кодекса, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным груп­пам в соответствии со сроками его полезно­го использования.

Срок полезного использования

У такого разнообразия имущества, призна­ки которого подходят под определение амортизируемого, не может быть одного срока полезного использования.

Срок полезного использования – период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности фирмы.

Согласно Налоговому кодексу, компания имеет право определить срок полезного ис­пользования самостоятельно. Сделать это нужно на дату ввода объекта амортизируе­мого имущества в эксплуатацию. При этом самостоятельное определение срока полез­ного использования не должно противоре­чить требованиям статьи 258 Налогового кодекса и Классификации основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Порядок начисления амортизации

Начинать начисление амортизации в бух­учете следует с месяца, следующего за тем, в котором вы отнесли имущество в состав основных средств. Далее амортизация начис­ляется ежемесячно. Начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство полностью амортизиро­вано или списано с баланса, начисление амортизации прекращают. Остаточная сто­имость полностью амортизированного основного средства равняется нулю, так как сумма начисленной амортизации по этому объекту сравнивается с его первоначаль­ной стоимостью.

В налоговом учете амортизация также начисляется с месяца, следующего за тем, когда объект был введен в эксплуатацию. Дата госрегистрации в данном случае зна­чения не имеет.

Согласно Налоговому кодексу, фирма имеет право установить срок полезного использования самостоя­тельно. Сделать это нужно на дату ввода объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию. При этом самостоятельное определение срока полезного использования не должно противоречить требованиям ста­тьи 258 Налогового кодекса и Классификации основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).

В бухгалтерском учете начисление амор­тизации отражают по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счетов учета затрат. Проводка выглядит так:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44) КРЕДИТ 02

В налоговом учете методов амортизации всего два: линейный и нелинейный.

Для приближения бухгалтерского и на­логового учета организации нередко выби­рают линейный метод начисления аморти­зации основных средств. Он заключается в равномерном начислении амортизации в течение всего срока полезного использова­ния основного средства.

Амортизационные группы

В зависимости от срока полезного исполь­зования амортизируемое имущество объ­единяется в следующие группы (п. 3 ст. 258 НК РФ):

Классификация основных средств

Классификация основных средств, включа­емых в амортизационные группы, утверж­дается Кабмином (п. 4 ст. 258 НК РФ). Дей­ствующая Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена постановлением Пра­вительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В классификации каждому основному сред­ству соответствует код ОКОФ из общерос­сийского классификатора основных фон­дов ОК013-94, утвержденного постановле­нием Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359.

Определение нормы амортизации объекта б/у

Фирмы, применяющие линейный метод начисления амортизации, вправе опреде­лять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации дан­ного имущества предыдущими собственни­ками (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Другими словами, если купленное основ­ное средство уже использовалось бывшим владельцем какое-то время, то новый владе­лец может уменьшить срок полезного ис­пользования на этот период.

Это касается в том числе имущества, по­ступившего в виде вклада в уставный (скла­дочный) капитал или в порядке правопреем­ства при реорганизации юридических лиц.

Что делать, если срок фактического ис­пользования приобретенного объекта у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования в Классификации основных средств или превысит его? В таком случае организация вправе самостоятельно определять срок по­лезного использования этого основного средства с учетом требований техники без­опасности и других факторов.

Первоначальная стоимость «бэушных» основных средств, приобретенных орга­низацией, определяется так же, как и первоначальная стоимость новых основных средств. В эту сумму следует включить все расходы, связанные с покупкой: цену по договору, транспортные расходы и др.

Рассчитать срок полезного использова­ния не нового основного средства можно по формуле:

Срок полезного использования подержанного основного средства

Срок полезного использования нового основного средства

Срок фактической эксплуатации основного средства прежним владельцем

Чтобы узнать срок полезного использова­ния нового объекта основных средств, нуж­но воспользоваться Классификацией основ­ных средств (утв. постановлением Прави­тельства РФ от 1 января 2002 г. № 1). Срок фактического использования указан в до­кументах от прежнего владельца.

Определяя срок полезного использова­ния купленного основного средства, пол­ностью амортизированного прежним вла­дельцем, учитывайте, сколько оно может фактически еще проработать. Если оче­видно, что объект не протянет и года, то не стоит относить его в состав основных средств.

Е.П. Ирхина, редактор-эксперт по бухучету и налогообложению

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Учет расхода на приобретение трактора

Я являюсь ИП и применяю режим для сельхозтоваропроизводителей. В 2019 году приобрела трактор. Оплата и договор купли-продажи тоже были в 2019 году. Но подала заявление на регистрацию права только в марте 2020 года. Могу ли я учесть расход на трактор в 2019 году?

В соответствии с положениями пп. 1 п. 4 ст. 346.5 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее — ЕСХН), принимают расходы на приобретение основных средств (далее — ОС) с момента ввода объекта ОС в эксплуатацию, причем на основании пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ расходы на приобретение ОС признаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм. Таким образом, признание стоимости приобретенного в собственность трактора в расходах определяется двумя событиями:

1) ввод трактора в эксплуатацию и

Если эти события произошли в 2019-м году, есть все основания признать расходы на приобретение трактора именно в 2019-м году.

Теперь рассмотрим вопрос регистрации права. В соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ трактор относится к движимому имуществу. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе. Таким образом, право собственности на трактор не подлежит государственной регистрации. Регистрации в органах Гостехнадзора подлежит лишь сам трактор, как самоходная машина (при условии, что трактор соответствует критериям, необходимым для такой регистрации, по объему (мощности) двигателя и максимальной скорости).

Однако, если трактор фактически оплачен и введен в эксплуатацию в 2019-м году, то его стоимость должна быть учтена в составе расходов для целей обложения ЕСХН также в 2019-м году вне зависимости от регистрации в органах Гостехнадзора, поскольку ст. 346.5 НК РФ не связывает факт регистрации трактора в Гостехнадзоре с признанием расходов для целей налогообложения. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (см. письмо от 25.03.2010 № 03-11-06/1/09).

Источник