какие расходы 1с относит к прямым в настройках налоговой учетной политики
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как настроить перечень прямых расходов для целей налогообложения прибыли (+ видео)?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.54.20.
По способу включения в себестоимость продукции (работ, услуг) расходы подразделяют на прямые и косвенные.
Прямые расходы – это затраты, связанные с производством отдельного вида продукции (выполнением определенных работ, оказанием отдельных услуг), которые могут быть непосредственно включены в себестоимость этой продукции (работ, услуг).
Прямые расходы учитываются по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Эти суммы могут списываться в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 90.2 «Себестоимость продаж» и др. Остаток по счетам учета прямых расходов на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Косвенные расходы – это затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг). Напрямую они не могут быть отнесены к конкретному виду продукции. В бухгалтерском учете чаще всего под косвенными расходами понимают общепроизводственные и общехозяйственные (управленческие) расходы, которые учитываются, соответственно, на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Косвенные расходы распределяются на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) и уменьшают прибыль в момент ее (их) реализации. Коммерческие организации могут признавать управленческие расходы в периоде их возникновения (п. 9 ПБУ 10/99). Метод включения управленческих расходов в уменьшение прибыли в момент их признания иногда называют «директ-костингом».
В налоговом учете прямые расходы включаются в стоимость готовой продукции, а косвенные списываются в текущем периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (п. 1 ст. 318 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 для целей налогового учета используется регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ (раздел Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль – Перечень прямых расходов), в котором указывается перечень прямых расходов. Статьи расходов, не указанные в этом регистре, по умолчанию считаются косвенными и списываются в полном объеме на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения» при закрытии месяца.
Даже если перечень прямых расходов организации не меняется, запись регистра сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ необходимо создавать на каждый год.
Какие расходы 1с относит к прямым в настройках налоговой учетной политики
Дата публикации 21.05.2021
Использован релиз 3.0.91
ООО «СтройТрест» (подрядчик) выполняет отделочные работы на объекте ООО «Овощная база» (заказчик). Договор подряда заключен на два месяца (март – апрель 2021 года). Общая стоимость работ по договору составляет 384 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 % – 64 000,00 руб.).
В соответствии с учетной политикой ООО «СтройТрест» для целей бухгалтерского и налогового учета:
Расходы, понесенные ООО «СтройТрест» в марте 2021 года, представлены в таблицах 1, 2, 3.
Таблица 1. Затраты производственного подразделения в БУ
| Затраты, отраженные на счете 20 «Основное производство» | |
|---|---|
| Наименование | Сумма, руб. |
| 1 | 2 |
| Зарплата производственного персонала | 50 000,00 |
| Страховые взносы (ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ, ФСС от НС и ПЗ) (в части производственного персонала) | 15 100,00 |
| Сырье и материалы (производственные) (штукатурка, краска) | 45 000,00 |
| Амортизация ОС | 1 000,00 |
| Ремонт основных средств | 20 000,00 |
| Материалы (непроизводственные) (записная книжка) | 200,00 |
| Запчасти для ремонта основных средств (Ось барабана) | 5 000,00 |
| ИТОГО | 136 300,00 |
Таблица 2. Затраты производственного подразделения в НУ
| Прямые расходы | Косвенные расходы | ||
|---|---|---|---|
| Наименование | Сумма, руб. | Наименование | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | ||
| Зарплата производственного персонала | 50 000,00 | Ремонт основных средств | 20 000,00 |
| Страховые взносы (ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ, ФСС от НС и ПЗ) (в части производственного персонала) | 15 100,00 | Материалы (непроизводственные) (Записная книжка) | 200,00 |
| Сырье и материалы (производственные) (штукатурка, краска) | 45 000,00 | Запчасти для ремонта основных средств (Ось барабана) | 5 000,00 |
| Амортизация ОС | 1 000,00 | ||
| ИТОГО | 111 100,00 | ИТОГО | 25 200,00 |
Таблица 3. Затраты административного (управленческого) подразделения в БУ и НУ
| БУ | НУ | ||
|---|---|---|---|
| Наименование | Сумма, руб. | Наименование | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Зарплата управленческого персонала | 40 000,00 | Зарплата управленческого персонала | 40 000,00 |
| Страховые взносы (ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ, ФСС от НС и ПЗ) (в части управленческого персонала) | 12 080,00 | Страховые взносы (ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ, ФСС от НС и ПЗ) (в части управленческого персонала) | 12 080,00 |
| ИТОГО | 52 080,00 | ИТОГО | 52 080,00 |
| № | Дата | Операция | Дт | Кт | Сумма | Документ 1С Создать на основании Входящий Исходящий | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Предварительные настройки | ||||||||
| 1.1 | 01.01.2021 | Предварительные настройки | — | — | — | — | Положение об учетной политике | ||
| 1.2 | 01.01.2021 | Настройка перечня прямых расходов для налогового учета | — | — | — | Форма «Налоги и отчеты» | Положение об учетной политике | ||
| 2 | Отпуск материалов | ||||||||
| 2.1 | 10.03.2021 | Отпущены со склада материалы | 20.01 20.01 | 10.01 10.01 | 45 000,00 200,00 | Расход материалов | Требование-накладная на отпуск материалов по форме № М-11 | ||
| 3 | Отпуск запчастей для ремонта ОС | ||||||||
| 3.1 | 11.03.2021 | Отпущены со склада запчасти для ремонта ОС | 20.01 | 10.05 | 5 000,00 | Расход материалов | Требование-накладная на отпуск материалов по форме № М-11 | ||
| 4 | Ремонт основного средства | ||||||||
| 4.1 | 25.03.2021 | Выполнен ремонт ОС силами сторонней организации | 20.01 | 60.01 | 20 000,00 | Поступление (акт, накладная, УПД) | Акт об оказании услуг | ||
| 4.2 | 25.03.2021 | Учтен входной НДС по счету-фактуре поставщика | 19.04 | 60.01 | 4 000,00 | ||||
| 4.3 | 25.03.2021 | НДС принят к вычету | 68.02 | 19.04 | 4 000,00 | Счет-фактура полученный Поступление (акт, накладная, УПД) | Счет-фактура | ||
| 5 | Начисление заработной платы производственному персоналу | ||||||||
| 5.1 | 31.03.2021 | Начислена заработная плата | 20.01 | 70 | 50 000,00 | Начисление зарплаты или перенос проводок по учету заработной платы из внешней программы | Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Расчетная ведомость (Т-51) | ||
| 5.2 | 31.03.2021 | Исчислен НДФЛ | 70 | 68.01 | 6 500,00 | ||||
| 5.3 | 31.03.2021 | Начислены страховые взносы | 20.01 | 69.01 69.03.1 69.02.7 | 15 000,00 | ||||
| 5.4 | 31.03.2021 | Начислены взносы в ФСС от НС и ПЗ | 20.01 | 69.11 | 100,00 | ||||
| 6 | Начисление заработной платы управленческому персоналу | ||||||||
| 6.1 | 31.03.2021 | Начислена заработная плата | 26 | 70 | 40 000,00 | Начисление зарплаты или перенос проводок по учету заработной платы из внешней программы | Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) Расчетная ведомость (Т-51) | ||
| 6.2 | 31.03.2021 | Исчислен НДФЛ | 70 | 68.01 | 5 200,00 | ||||
| 6.3 | 31.03.2021 | Начислены страховые взносы | 26 | 69.01 69.03.1 69.02.7 | 12 000,00 | ||||
| 6.4 | 31.03.2021 | Начислены взносы в ФСС от НС и ПЗ | 26 | 69.11 | 80,00 | ||||
| 7 | Начисление амортизации ОС | ||||||||
| 7.1 | 31.03.2021 | Начислена амортизация по основным средствам | 20.01 | 02.01 | 1 000,00 | Регламентная операция «Амортизация и износ основных средств» в составе обработки «Закрытие месяца» | Справка-расчет амортизации | ||
| 8 | Закрытие счетов учета затрат, расчет финансового результата и отложенных налогов | ||||||||
| 8.1 | 31.03.2021 | Закрыт счет учета общехозяйственных расходов (оплата труда, страховые взносы, взносы на ОСС от НСиПЗ) | 90.08.1 БУ НУ | 26 | 40 000,00 40 000,00 | Регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» в составе обработки «Закрытие месяца» | Справка-расчет «Калькуляция себестоимости» | Регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в составе обработки «Закрытие месяца» | Справка-расчет «Расчет отложенного налога на прибыль» |
| 8.5 | 31.03.2021 | Признан ОНА в части убытка текущего периода Расчет : 77 280,00 руб. * 20% = 15 456,00 | 09 | 99.02.О | 15 456,00 | ||||
1. Предварительные настройки
1.1 Предварительные настройки
Форма «Учетная политика» (рис. 1).
Справочник «Номенклатурные группы».
1.2 Настройка перечня прямых расходов для налогового учета
Регистр сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ» (рис. 2).
В бухгалтерском учете все затраты, отраженные на счете 20 «Основное производство» (в том числе отнесенные в дебет счета 20 с кредита других счетов учета затрат), учитываются по принципу учета прямых расходов в налоговом учете.
В налоговом учете перечень прямых расходов задается в регистре сведений «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Каждая запись регистра представляет собой набор правил, которые позволяют идентифицировать прямые расходы в зависимости от подразделения, счета затрат, корсчета, статьи затрат в бухгалтерском учете и вида статьи затрат для налогового учета. Все расходы, которые не идентифицируются как прямые, являются косвенными (за исключением внереализационных). Отнесение расходов к прямым или косвенным по заданным в регистре «Методы определения прямых расходов производства в НУ» правилам используется для формирования проводок по закрытию счетов затрат в налоговом учете и для формирования декларации по налогу на прибыль.
Заполнение перечня прямых расходов «по умолчанию».
Порядок отражения информации в перечне прямых расходов (набор правил).
Проводка 2: Признан отложенный налоговый актив (ОНА) на сумму 15 456,00 руб. в части убытка текущего периода (15 456,00 руб. = 77 280,00 руб. * 20%).
Проанализируйте сумму отложенного налогового обязательства (ОНО) за 1-й квартал 2021 года по справке-расчету Расчет отложенного налога на прибыль (рис. 22) (раздел: Отчеты – Справки-расчеты или кнопка Справки-расчеты в форме обработки Закрытие месяца или ссылка с названием регламентной операции в форме обработки Закрытие месяца). Сумма признанного ОНО в колонке 11а соответствует сумме проводки Дт 99.02 Кт 77 на рис. 21 и равна 5 040 руб.
По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 выберите Показать проводки (рис. 13), перейдите на закладку «Расчет показателей отложенного налога» (рис. 23). Отложенное налоговое обязательство (ОНО) по строке 7 составляет 5 040 руб. и соответствует проводке на рис. 21 и справке-расчету Расчет отложенного налога на прибыль на рис. 22.
Распределение прямых расходов без использования плановой себестоимости в программе «1С:Бухгалтерия 8»
Что такое плановая себестоимость
Готовая продукция является составной частью материально-производственных запасов предприятия (МПЗ) и учитывается исходя из фактических затрат, связанных с производством данных МПЗ, то есть по фактической производственной себестоимости (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, п. 203 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).
На практике не всегда возможно определить фактическую себестоимость готовой продукции в момент ее выпуска, и тогда организация может использовать так называемый нормативный метод учета готовой продукции. Нормативный метод предусматривает применение учетных (плановых) цен, по которым продукция в течение месяца приходуется на склад организации и списывается при реализации. В конце месяца определяются фактические затраты на производство продукции и выявляются разницы между нормативной (плановой) и фактической себестоимостью.
Плановая себестоимость готовой продукции устанавливается организацией самостоятельно. Она может быть рассчитана на основании норм расхода материалов, зарплаты производственного персонала и иных затрат, необходимых для выпуска готовой продукции.
В «1С:Бухгалтерии 8» выпуск готовой продукции (полуфабрикатов) отражается документами Отчет производства за смену или Оказание производственных услуг. В прежних версиях программы при заполнении табличной части указанных документов требовалось обязательно указывать плановую цену, которая использовалась в качестве учетной цены, а также в качестве базы распределения прямых расходов внутри номенклатурной группы.
В программе можно предварительно установить плановые цены по каждому виду выпускаемой продукции (полуфабрикату) с помощью последовательности действий:
Зафиксированные документом Установка цен номенклатуры плановые цены будут автоматически устанавливаться в документах Отчет производства за смену и Оказание производственных услуг.
По окончании месяца регламентными операциями в составе обработки Закрытие месяца определяется фактическая себестоимость готовой продукции и формируются проводки по корректировке плановой себестоимости до фактической.
1С:ИТС
Об установке плановых цен выпуска готовой продукции см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С Бухгалтерия 8» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».
Развитие методики калькуляции себестоимости
Прямые расходы учитываются по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (см. Инструкцию по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 до недавнего времени прямые расходы, накапливаемые на указанных счетах, являлись «прямыми» только по отношению к номенклатурным группам. Внутри каждой номенклатурной группы «прямые» затраты требовалось распределить между отдельными позициями выпущенной продукции. Такое распределение выполнялось пропорционально плановой себестоимости.
Начиная с версии 3.0.53 программы себестоимость готовой продукции можно рассчитывать с учетом конкретных затрат на изготовление конкретных наименований продукции или полуфабрикатов. Для этого на счете 20.01 «Основное производство» теперь предусмотрено субконто Продукция.
При расчете себестоимости продукции программа позволяет комбинировать прямые расходы:
В табличной части производственных документов (Отчет производства за смену, Поступление из переработки, Требование-накладная и т. д.), где указываются использованные материалы, появилась колонка Продукция. Данное поле может быть заполнено (вручную или автоматически), а может быть оставлено пустым для тех расходов, для которых неизвестно или нецелесообразно определять, в себестоимость какой именно продукции (полуфабрикатов) они были включены. В этом случае прямые расходы распределяются по номенклатурной группе пропорционально плановой себестоимости, как и ранее.
Подробнее о вариантах расчета себестоимости продукции в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 читайте тут.
Отказ от плановой себестоимости
Расчет плановой себестоимости продукции вызывает у пользователей затруднение, особенно в небольших организациях, где отсутствует плановый отдел.
Начиная с версии 3.0.61.37 в «1С:Бухгалтерии 8» прямые расходы можно распределять без использования плановой себестоимости. Вариант распределения расходов выбирается в форме учетной политики (рис. 1).
Рис. 1. Настройки учетной политики
Если флаг Используется плановая себестоимость выпуска не установлен, то в документах выпуска готовой продукции и оказания услуг плановые цены указывать не требуется (поля Цена плановая и Сумма плановая в документе отсутствуют).
Прямые расходы, отнесенные на конкретную продукцию, будут учтены в ее себестоимости. А расходы, прямые по отношению к номенклатурной группе, будут распределяться пропорционально расходам, прямым по отношению к конкретной продукции.
Фактическая себестоимость в любом случае определяется в конце месяца при выполнении регламентной операции по закрытию затратных счетов в составе обработки Закрытие месяца.
Учет у пользователя
Настройки «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
Не ведется учет выпуска готовой продукции (услуг)
Плановая себестоимость по умолчанию отключена (см. рис. 1)
Ведется учет выпуска готовой продукции (услуг)
Плановая себестоимость по умолчанию включена
Плановая себестоимость по умолчанию отключена
Использовалась плановая себестоимость, затем принято решение отказаться от ее применения
Можно отключить в любой момент, но рекомендуется внести изменение в учетную политику организации и перейти на новый вариант учета с начала года
Плановая себестоимость не использовалась, затем принято решение о ее применении
Можно включить со следующего месяца, но рекомендуется внести изменение в учетную политику организации и перейти на новый вариант учета с начала года.
Можно ли начать распределять расходы без использования плановой себестоимости уже сейчас, не дожидаясь окончания года? Возможные варианты приведены в таблице. Рассмотрим пример.
Пример
Организация выпускает два наименования готовой продукции «Продукции 1» и «Продукции 2», входящих в одну номенклатурную группу.
На изготовление 10 штук «Продукции 1» потребовалось «Материала 1» на сумму 100 000 руб. На изготовление 20 штук «Продукции 2» потребовалось «Материала 2» на сумму 2 000 руб.
Расходы на оплату труда в сумме 3 000 руб. распределяются пропорционально прямым расходам, отнесенным на конкретную продукцию.
Выполним расчет. Общая сумма прямых расходов, отнесенная на конкретную продукцию, входящую в одну номенклатурную группу, составляет:
102 000 руб. (100 000 руб. + 2 000 руб.).
Расходы на оплату труда, рассчитанные пропорционально стоимости «Материала1» и включенные в себестоимость «Продукции1» составляют:
2 941,18 руб. (100 000 руб. / 102 000 руб. х 3 000 руб.).
Расходы на оплату труда, рассчитанные пропорционально стоимости «Материала2» и включенные в себестоимость «Продукции2» составляют:
58,82 руб. (2 000 руб. / 102 000 руб. х 3 000 руб.).
Именно такой результат будет отражен в справке-расчете Калькуляция себестоимости (рис. 2) после выполнения регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, входящей в обработку Закрытие месяца.
Рис. 2. Калькуляция себестоимости
Обратите внимание, что новая возможность доступна, если на счетах прямых затрат используется субконто Продукция.
Таким образом, прямые по отношению к продукции расходы являются альтернативной базой распределения затрат, прямых по отношению к номенклатурной группе.