какие ставки называются адвалорными

Что такое адвалорная пошлина, кем устанавливается и как рассчитывается + пример расчета

В данной статье мы разберем, что такое адвалорная пошлина, кем она устанавливается, как рассчитывается. Дадим формулу и сделаем расчет с разбором конкретного примера. А также рассмотрим преимущества и недостатки этой пошлины.

Что такое адвалорная пошлина?

Ни для кого уже не есть откровение тот факт, что в случае перевозки продукции через государственную границу необходимо возмещение таможенного сбора. Произвести калькуляцию ставки такого платежа можно несколькими способами, включая комбинированный, специфический и адвалорный, речь о котором именно пойдет и сегодня.

Под адвалорным способом расчета обозначенного платежа понимается определение его суммы посредством установления некоего процента от таможенной цены поставляемых продуктов.

Для такого определения размера сбора используется специальная формула. Она напоминает пропорциональное налогообложение на реализацию. Взимание адвалорного сбора производится в пределах единого класса, невзирая на то, что продукция может иметь совершенно разное качество.

При применении данной пошлины предполагается выплата суммы, которая установлена в процентах от таможенной стоимости поставляемого груза.

Кто устанавливает?

Размер ставки указанного сбора регламентируется на уровне законодательства. Она может варьироваться в пределах от 0 до 30%. Твердая ставка применима исключительно к таким товарам, как икра, сахар, алкогольная продукция, а также автомобили, срок использования которых превысил 5 — летний рубеж.

Государство имеет право изменить уровень ставок по данному налогу, что связано с желанием защитить интересы национальных потребителей и способствовать росту экспорта товаров и услуг. Очень часто данная ставка изменяется в большую либо меньшую сторону на очень непродолжительный период.

Существенное воздействие на уровень обязательного платежа может оказать оценка ввозимых либо вывозимых товаров, проведенная на таможенной границе, что носит весьма субъективный характер и может не соответствовать действительности.

Вместе с тем, на ставку налога оказывает непосредственное влияние сложившаяся в государстве политическая и экономическая ситуация.

Если цены на ввозимые и вывозимые товары падают, то популярность такого метода расчета налога падает.

Сумма адвалорного налога на территории российского государства рассчитывается в рублях РФ.

Порядок исчисления

Сумма адвалорного таможенного сбора является производной от таможенной стоимости товара и текущей ставки.

При исчислении суммы платежа используются ставки, которые актуальны при принятии таможенной декларации. Исключением из данного правила следует назвать ситуацию:

Применение обозначенного способа расчета таможенного сбора происходит, когда высчитываются вывозные налоги, а также импортные тарифы на товары. Единственной страной, где применение такой пошлины не практикуется, является Швейцария. Во всех других странах мира она пользуется популярностью. Подтверждением тому является тот факт, что 96% всех применяемых ставок являются адвалорными.

Формула и пример расчета

Формула, по которой рассчитывается данная пошлина, выглядит следующим образом:

Та = ТС х р = (Ц х К) х р

В данном случае под Та понимается размер используемого тарифа, ТС — таможенная стоимость товара, Ц — его цена, К — количество и р — адвалорная ставка.

Для того, чтобы более наглядно рассмотреть, каким образом рассчитывается обозначенная сумма, необходимо разобрать конкретный пример.

Предположим, что цена единицы поставляемой продукции составляет 10 долларов. Размер партии составляет 15 000 единиц. Ставка адвалорной пошлины на сегодняшний день составляет 5%.

Для того, чтобы рассчитать таможенную стоимость поставки необходимо стоимость единицы товара умножить на число таких единиц. В данном случае ТС = 10 х 15 000 = 150 000 долл. США.

После этого следует рассчитать непосредственно сумму, подлежащую уплате: Та = 150 000 х 5% = 7 500 долл. США.

Таким образом, в данном конкретном примере размер адвалорной пошлины составил 7,5 тысяч долл. США.

Достоинства и недостатки

Ключевым преимуществом такого способа расчета пошлины является тот факт, что он позволяет поддержать справедливую тарифную защиту в период, когда наблюдается сильное колебание цен.

В качестве других достоинств адвалорной пошлины специалисты называют:

Помимо достоинств у данной пошлины имеются и свои недостатки:

Заключение

В заключении хотелось бы добавить, что применение обозначенных таможенных сборов весьма удобно с практической точки зрения и позволяет воспользоваться рядом имеющихся преимуществ. Тем не менее тут важно не переходить в крайности и не довести дело до того, чтобы стали проявляться обозначенные недостатки.

Источник

Разновидности ставок таможенных пошлин

Таможенные ставки определяются законом и могут быть установлены Правительством РФ. Основой является таможенный тариф и таможенная пошлина – обязательный платеж, который взимают органы таможни.

Виды ставок таможенных пошлин

Ставки таможенных пошлин бывают адвалорные, специфические и комбинированные.

Адвалорные ставки – процент от стоимости товара на таможне.

Для расчета адвалорной ставки применяется формула:

Где, Q – стоимость товара на таможне, С_адв – адвалорная ставка ввозной таможенной пошлины. Нужная сумма таможенной пошлины рассчитывается путем умножения таможенной цены на соответствующую ставку в процентах. При таможенном тарифном регулировании такие ставки наиболее применимы.

Специфические ставки могут быть начислены за единицу товара, веса, объема. Денежным выражением является евро. Для определения специфической ставки следует применить формулу:

Где, m – количество товара, С_спец – специфическая ставка, С_г – ставка ввозной пошлины, выраженная в евро за единицу товара, К_евро – курсовая стоимость евро, К_вал – курсовая стоимость валюты, в которой обозначена таможенная стоимость товара. Есть отдельные тарифные позиции, где указываются сразу два вида ставок таможенных пошлин. Если в Таможенном тарифе присутствуют специальные указания взимаются либо две пошлины, либо наибольшая.

Если ставка сочетает в себе элементы адвалорной и специфической, ее называют комбинированной.

Методы определения таможенной стоимости

Порядок определения таможенной стоимости, основан на принципах и нормах международного права и международной практики. Применяются методы:

Первый метод является основным, он применяется на основе цены товара для сделок продажи или покупки. Здесь должны быть обязательно учтены и начислены:

При невозможности использования основного метода, применяются другие. Следует учитывать, что очередной метод оценки применяется только после невозможности определения таможенной стоимости при помощи предыдущего метода.

Второй и третий методы в качестве исходных данных используют сделки с идентичными и однородными товарами.

Может использоваться информация, которой располагают таможенные органы или информация, представляемая декларантом.

Принятие таможенной декларации происходит в таможенных органах в день ее получения. Документ имеет юридическое значение. Главным в этих методах является наибольшая схожесть с условиями сделки.

Методы вычитания, сложения и резерва

Четвертый метод отталкивается от цены, по которой товары продаются в неизменном виде, либо переработанные, но стоимость переработки определить не представляется возможным.

Пятый метод имеет своей базой данные о затраченных средствах на производство товара.

Шестой метод резервный, используется при невозможности определить таможенную стоимость и опирается на примеры из мировой практики.

Таможенная стоимость товаров основывается на определяемой количественно и подтвержденной документально информации. Все этапы определения таможенной стоимости должны быть общеприменимы. Порядок определения стоимости на таможне устанавливается Правительством РФ.

Источник

Адвалорная пошлина: применение, расчёт, преимущества и недостатки

При пересечении товаром таможенной территории государства обязательной является оплата ряда налогов и сборов. Одним из таких обязательных платежей выступают таможенные пошлины.

Виды пошлин

Таможенные пошлины – это обязательные платежи, которые взимаются таможенными органами в момент, когда продукция пересекает границу страны. В зависимости от того, каким способом начисляется тариф, их делят на три типа: адвалорная пошлина, специфическая и комбинированная.

Способ начисления платежа – не единственный признак, по которому осуществляется классификация. К примеру, по целевому признаку пошлины делятся на фискальные и протекционистские. В первом случае главной задачей взыскания платежа является пополнение бюджета государства, во втором – достижение торгово-политических целей. В качестве примера цели применения протекционистских пошлин можно привести стимулирование и защиту производителей внутри государства.

Также пошлины могут быть ввозными и вывозными (импортными и экспортными) в зависимости от объекта обложения. Первые используются намного чаще как в Российской Федерации, так и на территориях других государств по всему миру. Они могут применяться для стимулирования экспортной деятельности. Пошлины на вывозимый из страны товар встречаются намного реже. В Российской Федерации они применяются к экспортируемому сырью. Всемирная организация торговли рекомендует полностью отменить этот тип платежей. Адвалорная ставка таможенной пошлины может применяться как к экспорту, так и при импорте.

Суть адвалорных тарифов

Адвалорные таможенные пошлины – это платежи, размер которых определяется как процент от таможенной стоимости экспортируемой/импортируемой продукции. Такие тарифы практически не применяются для обложения массовых поставок.

Бывают случаи, когда для обложения товара могут использоваться и адвалорные, и специфические пошлины. Такой тариф называется комбинированным. Его суть заключается в том, что для расчета размера применяются оба принципа, то есть и фиксированная ставка, и процент от стоимости продукции. К оплате подлежит большая из рассчитанных денежных сумм.

Формула расчета адвалорной пошлины имеет следующий вид:

Т_а = ТС х р = (Ц х К) х р, где:

Пример расчета пошлин: комбинированной и адвалорной

Более детально принцип расчета тарифа следует разобрать на примере.

Расчет адвалорной пошлины

Цена за единицу товара равна 11 долларов. Размер партии составляет 17 тысяч штук. Адвалорная ставка равна 7 процентам.

Первый шаг заключается в расчете таможенной стоимости, которая будет базой для начисления пошлины:

17 000 х 11 = 187 000 долларов.

Второй шаг – расчет размера пошлины:

187 000 х 7% = 13 090 долларов.

Таким образом, размер адвалорной пошлины составляет 13 тысяч 90 долларов.

Расчет комбинированной пошлины

Цена за одну единицу товара составляет 10 евро. Всего ввозится на таможенную территорию государства 5 тысяч единиц продукции. Ставка адвалорного тарифа составляет 5 процентов от таможенной стоимости; размер специфического тарифа – 50 евроцентов за одну единицу товара.

Для начала необходимо рассчитать размер таможенной стоимости:

10 х 5000 = 50 000 евро.

Следующим шагом будет расчет размера адвалорной пошлины:

50 000 х 0,05 = 2500 евро.

Затем надо сделать расчет специфического тарифа:

5000 х 0,5 = 2500 евро.

Как видим, в обоих случаях размер пошлины составляет 2 тысячи 500 евро. Если бы адвалорная ставка составляла не 5, а 4 процента, то размер пошлины составил бы:

50 000 х 0,04 = 2000 евро.

В таком случае на таможне пришлось бы все равно платить 2 тысячи 500 евро, рассчитанные по ставке специфической пошлины.

Преимущества и недостатки адвалорной пошлины

Этот вид тарифов часто применяется при обложении дорогостоящей продукции. В качестве примера можно привести продажу компьютеров. Намного выгодней в качестве базы для обложения использовать таможенную стоимость ПК, а не их вес или количество штук.

Адвалорная ставка отличается простотой расчета. Она соответствует всем нормам внешней торговли и является рекомендованной к использованию Всемирной торговой организацией. Ставка пошлины отображает то, насколько защищен рынок в момент проведениях деловых переговоров, а также она способна обеспечить стабильность на внутреннем рынке при изменении стоимости товаров.

Адвалорный тариф способен обеспечить увеличение государственного бюджета при росте стоимости продукции (есть и другая сторона медали – снижение поступлений в бюджет при уменьшении стоимости товаров).

Адвалорные пошлины позволяют минимизировать убытки при условии неоплаты платежа, а также препятствуют ввозу низкокачественных товаров.

Недостаток у данного вида тарифов тоже присутствует. Он заключается в том, что таможенную стоимость заявляет декларант, и если он занизит цену, соответственно, размер налога будет тоже занижен. Также ставка способна оказывать влияние на размер сборов, что является минусом для покупателя товара и конечного потребителя.

Кем устанавливаются адвалорные тарифы?

Размер ставок установлен на законодательном уровне. Ставки адвалорной пошлины могут колебаться в диапазоне от 0 до 30 процентов. Твердая ставка применяется к алкогольным напиткам, сахару, икре, а также автомобилям, время использования которых превышает пять лет.

В целях защиты интересов внутреннего потребителя или же для стимулирования экспортной деятельности размер ставок адвалорных пошлин может изменяться. Зачастую повышение или снижение ставки имеет краткосрочный характер.

Что влияет на адвалорный тариф?

Заметное влияние на размер тарифа может оказывать таможенная оценка товаров из-за того, что она является субъективной и может не соответствовать реальным положениям. Также на ставку адвалорной пошлины может влиять ситуация, сложившаяся в стране на политическом и экономическом уровнях.

Востребованность тарифа значительно падает, если уменьшаются цены. Нестабильность доходов при использовании адвалорных пошлин снижает уровень защиты национальных рынков. Исчисление тарифа на территории Российской Федерации производится в рублях.

Источник

Что это адвалорная ставка – самый справедливый способ расчета таможенного платежа

Адвалорная ставка – это наиболее понятный и простой способ расчета таможенных экспортных либо импортных платежей. Она устанавливается на федеральном уровне одинаковой для всех объектов одной товарной группы.

Что такое адвалорная ставка

Таможенное оформление ввозимых товаров включает уплату таможенных платежей. Каждый груз при пересечении границы оформляется декларацией с обязательным указанием таможенной стоимости, которая используется для расчета пошлины.

В целом налоговые ставки объединяют начисления, рассчитываемые исходя из налоговой базы. Адвалорный тип, как разновидность налоговых, также устанавливаются как фиксированный % от стоимости объекта. В отношении ввозимых товаров адвалорный платеж исчисляется фиксированным % от таможенной стоимости.

Кто ее устанавливает

Порядок определения налоговой базы для всех категорий товаров, являющихся подакцизными, определяется ст. 191 НК РФ. При этом адвалорные ставки могут применяться как самостоятельный способ расчета или в комбинации с твердыми налоговыми ставками. Для каждой категории товаров устанавливается конкретная величина. По решению уполномоченных органов ставки могут корректироваться в сторону снижения или увеличения. Однако их применение устанавливается на конкретный период.

Нормативные акты по ставкам

Все таможенное регулирование на территории РФ осуществляется в соответствии с законом от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

Основным нормативным документом, где определены ставки, является федеральный закон «О таможенном тарифе». В документе также определены категории товаров, не облагаемые пошлинами или попадающие под действие сезонных пошлин.

Применение ставки

Такой способ расчета может использоваться как при импорте, так и при экспорте. Применение адвалорных платежей не распространяется на товары, выпущенные до момента подачи декларации, и на продукцию, произведенную не в соответствии с принятыми стандартами качества. Также процентные пошлины не используются для товаров, транспортируемых по трубопроводу.

Отличия от других видов

Разновидности ставок таможенных пошлин определены ст. 71 Таможенного кодекса РФ. Помимо адвалорных выделяют:

Основным отличием адвалорных от других видов ставок является способ ее расчета как процент от таможенной стоимости объекта.

Использование формулы

Для определения процентной ставки используется расчетная формула:

Правила расчета

Важным является валюта расчета пошлины. Законодательно определен расчет пошлины в национальной валюте того государства, где происходит последующая ее уплата. Применение процентных таможенных пошлин выгодно при ввозе товаров с высокой стоимостью, тогда как для однородных товаров, например, строительных материалов, выгоднее применять фиксированные либо комбинированные.

Если ввозимый товар имеет стоимость 30 тыс. рублей и на него установлен размер адвалора 10%, то за ввоз такого товара потребуется заплатить 3 тыс. рублей пошлины. Чтобы получить величину пошлины за партию товара, потребуется умножить рассчитанную пошлину на количество товаров в партии.

Преимущества ставки

К основному преимуществу относят возможность установить более справедливый уровень тарифной защиты при применении таких ставок, что особенно проявляется в периоды высоких колебаний цен. Другими достоинствами являются:

Недостатки адвалорной ставки

Самым большим недостатком применения процентных ставок для государства является возможность умышленного занижения стоимости ввозимых товаров в декларациях.

Тогда пошлина, рассчитываемая в процентах от стоимости, также будет существенно уменьшена. Поэтому при проверке деклараций сотрудниками таможенной службы должна сравниваться установленная стоимость товара со среднерыночной. Если таможенная меньше рыночной в несколько раз, то выявляется факт занижения стоимости.

Кроме того недостатком считают изменчивость ставки. При падении цен на конкретную группу товаров она становится менее востребованной. После стабилизации уровня цены адвалорный способ исчисления применяется активнее. Такая нестабильность негативно сказывается на способности показателя защищать национальный рынок.

Аналитический прогноз

По прогнозам аналитических компаний наблюдается тенденция к снижению ставок при расчетах таможенных пошлин. При этом минимальное снижение составит 1-3%.

Также для некоторых групп товаров, которые в настоящий момент облагаются комбинированными ставками, будут установлены адвалорные. Все эти усовершенствования направлены на защиту внутреннего рынка и свободной конкуренции.

Видео о ставке в Украине:

Примеры адвалорных ставок

Диапазон ставок широкий. На некоторые группы товаров применяются минимальные ставки от 0%. Максимальная величина ставки составляет 30%. Максимальной ставкой облагается реализуемый природный газ. Показатель по газу рассчитывается исходя из стоимости, уменьшенной на расходы транспортировки за пределами РФ и таможенных платежей.

К отдельной категории товаров не применяются упомянутые ставки, например, спиртные напитки, сахар, икра, автобусы и автомобили, которые были в эксплуатации более 5 лет. При определении величины ставок учитывается государственная политика в сфере государственной защиты интересов отечественных производителей.

Что влияет на адвалорный тариф

На установление тарифа оказывает влияние несколько факторов:

Таким образом, уровень ставок может меняться в большую или меньшую сторону при изменении экономической ситуации в стране. Простой метод расчета позволяет самостоятельно оценить уровень пошлины после определения таможенной стоимости товаров.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник