Телефон как основное средство
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как оформить приобретение ОС через подотчетное лицо (+ видео)?
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.73.50.
Для приобретения товарно-материальных ценностей (ТМЦ) организация может выдавать сотрудникам под отчет наличные денежные средства, а также перечислять подотчетные суммы на банковские карты, в том числе и на «зарплатные» карты (см. письма Минфина России от 25.08.2014 № 03-11-11/42288, от 21.07.2017 № 09-01-07/46781).
Наименование товара включается в обязательные реквизиты кассового чека (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»). Поскольку на выдаваемом покупателю кассовом чеке указано наименование приобретенного товара, организация, осуществляющая розничную торговлю, не обязана выдавать товарный чек (письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.2011 № 17-15/041152). Таким образом, приобретенные ТМЦ организация может принять к учету на основании авансового отчета и кассового чека. Для документального подтверждения расходов для целей налога на прибыль чека достаточно.
В «1С:Бухгалтерии 8» в документе Авансовый отчет на закладке Авансы следует указать документ списания с расчетного счета, которым было отражено получение сотрудником средств под отчет. Поступление ТМЦ регистрируется на закладке Товары. В табличной части следует указать реквизиты чека, наименование телефона, количество, стоимость, ставку НДС. Выделенная в чеке сумма НДС должна быть указана в поле НДС. Поскольку счет-фактура от поставщика не получен, то флаг СФ должен быть отключен. Поле Поставщик в отсутствие счета-фактуры можно не заполнять. Поскольку приобретаемый телефон удовлетворяет критериям основного средства (ОС) (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н), то в поле Счет учета следует указать счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств». В поле Счет НДС следует указать счет 19.01 «НДС при приобретении основных средств».
При проведении документа Авансовый отчет сумма НДС будет автоматически списана в дебет счета 91.02 «Прочие расходы» по статье Списание выделенного НДС на прочие расходы (эта статья является предопределенным элементом справочника Прочие доходы и расходы). В карточке статьи Списание выделенного НДС на прочие расходы флаг Принимается к налоговому учету отключен.
Основное средство, приобретенное через авансовый отчет, принимается к учету документом Принятие к учету ОС с видом операции Оборудование.
В шапке документа следует заполнить местонахождение ОС и материально ответственное лицо (МОЛ). Затем следует последовательно заполнить все закладки документа.
На закладке Внеоборотный актив указывается способ поступления (Приобретение за плату), наименование объекта (наименование телефона), счет учета (08.04.1), склад (должен соответствовать складу, указанному в документа Авансовый отчет).
На закладке Основные средства по кнопке Добавить следует перейти в справочник Основные средства, ввести новый объект и заполнить информацию о создаваемом основном средстве.
Закладка Бухгалтерский учет заполняется следующим образом:
На закладке Налоговый учет в поле Порядок включения стоимости в состав расходов следует выбрать значение Включение в расходы при принятии к учету, поскольку в налоговом учете имущество стоимостью менее 100 000 руб. амортизируемым не признается (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Со следующего месяца телефон начнет амортизироваться только в бухгалтерском учете.
К какой амортизационной группе относится смартфон, планшет?
К какой амортизационной группе можно отнести смартфон, планшет?
Амортизационная группа устанавливается в соответствии с классификатором, утвержденным Правительством РФ от 01.01.2002 N 1 в целях определения срока полезного использования и порядка амортизации амортизируемого имущества для налога на прибыль (п. 1 ст. 258 НК РФ). Если смартфон или планшет отвечают критериям амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ):
то необходимо сначала присвоить данным объектам код ОКОФ (ОК 013-2014), а затем, используя классификатор, определить амортизационную группу смартфона или планшета по соответствующему коду ОКОФ.
Определим амортизационную группу планшета Panasonic Toughpad FZ-G1 128 Gb Lte стоимостью 227 400 руб (в т. ч. НДС).
Данный объект будет амортизируемым имуществом, так как приобретается для использования в деятельности предприятия, и его первоначальная стоимость — более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Шаг 1. Определить код ОКОФ планшета
В соответствии с ОК 013-2014 планшеты относятся к группе:
Шаг 2. Определить амортизационную группу по классификатору
Найдите в графе 1 классификатора свой код ОКОФ в одной из групп:
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
В классификатор не включены объекты с кодом из группы 320.26.2. В этом случае налогоплательщик вправе самостоятельно установить срок полезного использования в соответствии с техническими условиями данного ноутбука или рекомендациями производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).
См. также:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Добрый день! Отзыв на семинар «Уточненная декларация: основания и последствия ее представления» Климовой Марины Аркадьевны. Понятно,полезно,обосновано. Узнала как всегда новое и полезное.
Учет смартфонов, мобильных телефонов: от приобретения до списания
Как отразить в учете расходы на приобретение для директора смартфона (мобильного телефона), содержащего драгметаллы, и его списание?
СИТУАЦИЯ
Стоимость приобретенного смартфона (мобильного телефона) составляет 629 руб. (в том числе НДС — 104,83 руб.). Его продавцу перечислена 100-процентная предоплата.
Директор использует его для выполнения служебных обязанностей.
Согласно учетной политике:
— к инвентарю, хозпринадлежностям и инструментам (далее — инвентарь) относятся в том числе мобильные телефоны, смартфоны;
— активы, относящиеся к инвентарю, если их стоимость менее 30 базовых величин (далее — БВ) (без НДС), принимаются к бухучету как средства в обороте ;
— стоимость активов, отнесенных к средствам в обороте, погашается в размере 50 процентов при передаче в эксплуатацию и 50 процентов — при выбытии за непригодностью;
— содержание драгметаллов в имуществе определяется после его списания.
Для учета материалов счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» не используются.
Изъятие лома и отходов, содержащих драгметаллы, при списании смартфона (мобильного телефона) не рассматривается.
С 01.01.2021 размер БВ составляет 29 руб. (п. 1 постановления Совмина N 783).
Классификация активов в бухучете
Инвентарь, который отвечает условиям п. 4 Инструкции N 26, согласно учетной политике организации можно принять к учету либо в составе основных средств (ОС), либо в составе запасов. При невозможности разграничения объектов между такими активами, полагаем, что организация в своей учетной политике может установить дополнительные условия, в том числе стоимостный критерий.
В данной ситуации для разграничения объектов между запасами и ОС организация добавила в учетную политику стоимостной критерий — 30 БВ (без НДС). Поскольку стоимость смартфона (мобильного телефона) менее этой величины (18,07 БВ ((629 руб. — 104,83 руб.) / 29 руб.)), он принимается к учету как средство в обороте.
Учет драгметаллов
Организация может определять содержание драгметаллов в имуществе при его приобретении или после его списания. В данной ситуации выбран второй вариант. В таком случае в учетные документы по смартфону (мобильному телефону) вносится запись «Находятся драгоценные металлы, содержание которых определяется после списания» (ч. 1, 4 п. 34 Инструкции N 34).
Бухгалтерский учет
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками за приобретенное имущество предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Погашение обязательств перед ними, включая авансы и предварительную оплату, отражается по дебету этого счета в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» (ч. 1, 4 п. 47 Инструкции N 50).
Принятие к бухучету средства в обороте отражается по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты» и кредиту счета 60 (ч. 17 п. 16, ч. 3 п. 47 Инструкции N 50).
В данной ситуации директор использует смартфон (мобильный телефон) для выполнения своих служебных обязанностей. Поэтому его стоимость можно включить в состав управленческих расходов, которые:
— организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, учитывают на счете 26 «Общехозяйственные затраты»;
— организации, осуществляющие торговую, торгово-производственную деятельность, — на счете 44 «Расходы на реализацию» (абз. 3 п. 8, абз. 2 и 3 п. 10 Инструкции N 102).
Исходя из норм абз. 5 п. 107 Инструкции N 133 стоимость смартфона (мобильного телефона) списывается в состав указанных управленческих расходов в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, а именно: 50 процентов — при передаче в эксплуатацию, а остальные 50 процентов — при выбытии за непригодностью.
При определении финансовых результатов управленческие расходы полностью списываются со счета 26 (44) в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-5 «Управленческие расходы» (абз. 2 и 3 п. 10 Инструкции N 102).
Суммы НДС, причитающиеся к оплате организацией, отражаются по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60. Суммы НДС, подлежащие вычету в соответствии с законодательством, отражаются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» и кредиту счета 18 (абз. 4 п. 2, п. 4 Инструкции N 41).
При списании смартфона (мобильного телефона) следует обратить внимание на то, что он содержит драгметаллы. Организация определяет их содержание после его списания. В таком случае списанный смартфон (мобильный телефон) выбросить нельзя. Драгметаллы надо изъять и сдать в Госфонд. В то же время не установлен срок, в течение которого это надо сделать. Организация может накапливать такое имущество до образования минимального количества, обеспечивающего безубыточность переработки, а затем изъять из него драгметаллы и сдать их в Госфонд. В этих целях можно привлечь переработчика (п. 7, ч. 1 п. 70 Инструкции N 34, ч. 1 ст. 19 Закона N 110-З, п. 2, 3 Инструкции N 87).
Так как смартфон (мобильный телефон) относится к электрическому и электронному оборудованию, то организация может передать его переработчику в полной комплектности без изъятия из него лома и отходов драгметаллов. При этом массу содержащихся в нем драгметаллов в сопроводительных документах можно не указывать (ч. 1 п. 72-2 Инструкции N 34, подстрочное примечание и подстрочное примечание к п. 72-2 Инструкции N 34, п. 42 приложения 4 к Постановлению Совмина N 388, Разъяснение Минфина от 19.11.2020, Разъяснение Минфина от 12.11.2020, Разъяснение Минфина от 14.10.2020).
Суммы НДС, предъявленные поставщиком при приобретении смартфона (мобильного телефона), принимаются организацией к вычету в общем порядке на основании подписанного ею в установленный срок ЭСЧФ продавца (ч. 1 п. 4, подп. 5.1 п. 5, п. 6 ст. 132 НК).
Налог на прибыль
В данной ситуации смартфон (мобильный телефон) приобрели для директора, который использует его при выполнении своих служебных обязанностей. Поэтому можно сказать, что его использование в организации связано с процессом производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. В таком случае при налогообложении прибыли его стоимость, списанная в бухучете в расходы, учитывается в составе затрат. Такие затраты отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) (п. 1, 2, 4 ст. 169, п. 1 ст. 170 НК).
Таблица бухгалтерских записей
В данной ситуации к субсчету 10-9 открыты субсчета второго порядка:
— субсчет 10-9-1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты на складе»;
— субсчет 10-9-2 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты в эксплуатации».
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, документ | |
| Бухгалтерские записи по приобретению смартфона (мобильного телефона) | ||||
| Перечислена 100-процентная предоплата продавцу | 60 | 51 | 629 | Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету |
| Принят к учету приобретенный смартфон (мобильный телефон) (629 — 104,83) | 10-9-1 | 60 | 524,17 | Товарная накладная |
| Отражен НДС | 18 | 60 | 104,83 | Товарная накладная |
| Принят к вычету «входной» НДС | 68-2 | 18 | 104,83 | ЭСЧФ, книга покупок (если она ведется), бухгалтерская справка-расчет |
| Бухгалтерские записи при передаче смартфона (мобильного телефона) в эксплуатацию | ||||
| Передан смартфон (мобильный телефон) в эксплуатацию | 10-9-2 | 10-9-1 | 524,17 | Карточка складского учета, бухгалтерская справка-расчет |
| Списано в состав управленческих расходов 50 процентов от стоимости смартфона (мобильного телефона) при передаче его в эксплуатацию (524,17 x 50 / 100) | 26 (44) | 10-9-2 | 262,09 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Списаны общехозяйственные затраты (управленческие расходы) при определении финансового результата за месяц (без учета иных расходов) | 90-5 | 26 (44) | 262,09 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Бухгалтерские записи при списании смартфона (мобильного телефона) в связи с его непригодностью | ||||
| Отражено списание оставшихся 50 процентов стоимости смартфона (мобильного телефона) при его выбытии за непригодностью (524,17 — 262,09) | 26 (44) | 10-9-2 | 262,08 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Списаны общехозяйственные затраты (управленческие расходы) при определении финансового результата за месяц (без учета иных расходов) | 90-5 | 26 (44) | 262,08 | Бухгалтерская справка-расчет |
| ——————————— При расчете налога на прибыль учитываются в затратах. | ||||
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Что относить к ОС и как их классифицировать в 2022 году
С 2022 года активы в качестве основных средств учитываются по правилам ФСБУ 6/2020, утвержденного приказом Минфина от 17 сентября 2020 г. № 204н. В новой редакции изложены критерии для признания актива основным средством. А для установления порядка учета ОС их нужно сгруппировать по видам и группам.
Какие объекты относят к основным средствам
Под обычную деятельность, помимо традиционных видов, подвели деятельность по охране окружающей среды. Ввели новый признак отнесения объекта к ОС – материально-вещественная форма. А такой признак, как отсутствие намерения о перепродаже, с 2022 года исключен, так как отдельные объекты для продажи могут учитываться в составе ОС.
Стоимостной лимит ОС
К основным средствам относят активы, соответствующие стоимостному лимиту, который фирма устанавливает сама. Это может быть любая сумма, которая определена с учетом существенности информации (п. 5 ФСБУ 6/2020). Например, 100 000 рублей, как в налоговом учете, или даже больше, если это не будет искажать информацию об активах компании.
ФСБУ 6/2020 не распространяется на объекты, которые отвечают признакам ОС, но стоят дешевле лимита, который установила фирма. Такие объекты ФСБУ 6/2020 предписывает списывать в расходы в момент приобретения, не дожидаясь момента ввода в эксплуатацию. Учитывать их в составе запасов запрещает ФСБУ 5/2018.
Единица учета основных средств
Единицей учета основных средств является инвентарный объект (п.10. ФСБУ 6/2020).
Инвентарный объект основных средств определяется по функциональному единству его составных частей.
Инвентарным объектом основных средств признается:
Понятие единицы основных средств в ФСБУ 6/2020 разложено по полочкам, так как разъяснено, что является комплексом конструктивно сочлененных предметов и когда несколько частей одного объекта может быть признана самостоятельным инвентарным объектом.
Плюс определен новый самостоятельный инвентарный объект. Это существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев.
Группировка основных средств
В настоящее время для классификации основных фондов используется Общероссийский классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов», принятый и введенный в действие приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. N 2018-ст.
В этом классификаторе имеется 7 видов основных фондов по кодам, в каждом из них имеются уточняющие группировки:
Что касается основных средств, то ФСБУ 6/2020 предписывает установить их классификацию по видам и по группам.
Виды ОС, которые упомянуты в пункте 11 ФСБУ 6/2020:
Группой основных средств считается совокупность объектов основных средств одного вида, объединенных исходя из сходного характера их использования.
Группировать ОС можно, к примеру так:
Основные средства, представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости, образуют отдельную группу основных средств. ФСБУ 6/2020 именует такую недвижимость инвестиционной недвижимостью.
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Выбор читателей
Увольнение в новый год: как быть с 2-х недельной отработкой и уволить в праздники
С 2022 года ужесточаются требования к банковским операциям
Какие сведения подавать в ФСС на выплату пособий с 2022 года
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Классификатор основных средств по амортизационным группам
Чтобы верно рассчитать амортизацию в налоговом учете, бухгалтер сначала должен узнать срок полезного использования основного средства (ОС). Зная срок, несложно определить амортизационную группу (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
Как же узнать срок полезного использования? Для этих целей существует специальная классификация ОС.
Всего существует 10 амортизационных групп согласно вышеупомянутой классификации. Самый малый срок использования ОС — год, данному сроку соответствует первая группа. В десятой группе учитывают ОС со сроком более 30 лет. Бухгалтеру можно найти нужную группу по коду ОКОФ или названию ОС.
Амортизационные группы основных средств — 2021: таблица
Представляем вам таблицу распределения основных средств по группам. Для наглядности в третьем столбце таблицы приведем примеры. В столбце «Срок полезного использования» информацию следует читать так: если указан временной интервал 3–5 лет — значит, ОС можно использовать более 3 лет до 5 лет включительно.
Срок полезного использования
Как определить амортизационную группу
Распределить ОС по конкретным группам несложно. Здесь бухгалтеру понадобится название объекта или ОКОФ. По этим параметрам нужно найти свой объект в классификации — рядом с искомым объектом будет обозначена нужная группа.
Бывают основные средства довольно специфичные, их может не оказаться в классификации. Тогда можно утвердить срок возможной эксплуатации ОС, исходя из его характеристик.
Определив срок, останется лишь посмотреть, к какой группе принадлежит ОС с данным сроком использования.