Рассмотрение объекта как системы

Системный подход

Основные принципы системного подхода:

* Целостность, позволяющая рассматривать одновременно систему как единое целое и в то же время как подсистему для вышестоящих уровней.

* Иерархичность строения, то есть наличие множества (по крайней мере, двух) элементов, расположенных на основе подчинения элементов низшего уровня элементам высшего уровня. Реализация этого принципа хорошо видна на примере любой конкретной организации. Как известно, любая организация представляет собой взаимодействие двух подсистем: управляющей и управляемой. Одна подчиняется другой.

* Структуризация, позволяющая анализировать элементы системы и их взаимосвязи в рамках конкретной организационной структуры. Как правило, процесс функционирования системы обусловлен не столько свойствами её отдельных элементов, сколько свойствами самой структуры.

* Множественность, позволяющая использовать множество кибернетических, экономических и математических моделей для описания отдельных элементов и системы в целом.

* Системность, свойство объекта обладать всеми признаками системы.

Связанные понятия

Упоминания в литературе

Связанные понятия (продолжение)

Некоторые модели человеческого поведения в общественных науках предполагают, что поведение людей может быть описано в предположении, что люди ведут себя как «рациональные» существа (смотри, например, теорию рационального выбора). Во многих экономических моделях полагается, что люди гиперрациональны и никогда не делают чего бы то ни было, что противоречит их интересам. Концепция ограниченной рациональности подвергает эти положения сомнению с целью учесть, что в действительности совершенно рациональные.

Источник

Тема 1. Системный подход в финансово-экономической диагностике

Цель и задачи изучения темы — ознакомить студентов с основными понятиями и принципами системного исследования, дать конструктивное определение и показать место финансово-экономической диагностики в информационно-аналитическом обеспечении управления.

Оглавление

1.1. Введение

Дисциплина «Системная финансово-экономическая диагностика» изучается студентами, специализирующимися в области «Финансового менеджмента». Финансовый менеджер в своей деятельности связан с необходимостью анализировать большое число разнообразных финансовых и экономических показателей. В то же время человек способен одновременно воспринимать и оценивать ограниченное число параметров. В связи с этим возникает необходимость обобщения (упрощения, уменьшения) экономических и финансовых данных с целью их адекватного восприятия и оценки.

Проблема обобщения экономической информации — одна из центральных методологических проблем управления вообще и финансового менеджмента и финансово-экономической диагностики в частности. Обобщающая оценка является важным информационным источником для характеристики хозяйственной ситуации или финансового состояния как проблемных. Обобщающие показатели необходимы финансовому менеджеру для оценки предприятия в целом, для его сравнения с другими предприятиями, для сопоставления с установленными значениями.

Обобщающие показатели применяются также при необходимости количественно оценить латентную (не наблюдаемую) величину, отображаемую несколькими индикаторами. Так, для оценки финансовой устойчивости применяют несколько коэффициентов, значения которых могут давать противоречивые оценки. Необходим метод сведения нескольких показателей к одному. Обобщающая оценка придает доказательную силу и повышает надежность выводов, полученных на основе анализа и сравнения частных показателей.

Набор индикаторов для отображения экономической латентной многомерной величины не может быть случайным. Для измерения такой экономической величины должны отбираться показатели, определенным образом с ней связанные, совместное рассмотрение которых позволяет сформулировать определенное суждение о состоянии или поведении измеряемой экономической величины. Для каждого показателя должна быть указана шкала.

Обычно процесс получения «сложного» показателя на основе обобщения нескольких «простых» называют агрегированием или сверткой:

Объем понятия — множество предметов, каждому из которых принадлежат все признаки, составляющие содержание данного понятия. Содержание понятия — это совокупность свойств и отношений предметов, отражаемых в понятии.

Основным средством агрегирования метрических данных служит суммирование и усреднение.

Создание обобщающего показателя (агрегата) из разных показателей (продуктов, предприятий, вообще разнородных благ) возможно, если для них найдена общая мера и общее содержание, позволяющие сводить данные объекты по данному признаку к единству. В подавляющем большинстве экономических задач агрегирование осуществляется при помощи цен. При этом неизбежно происходит некоторая потеря информации о «частях» измеряемого объекта.

Результатом свертки частных показателей (индикаторов) являются интегральные показатели. Свертка показателей дает возможность получения показателей особого вида — общесистемных показателей, характеризующих данную систему в целом с учетом взаимосвязи явлений внутри данной системы, а также интегральных показателей отдельных «сложных» (латентных) свойств системы, таких как эффективность и результативность деятельности, финансовая устойчивость и пр. Свертка позволяет увеличить «информационную надежность» сравнения, достигаемую объединением большого числа показателей, дополняющих друг друга. При этом, если агрегирование является достаточно простой, в арифметическом смысле, процедурой, то свертка порождает много методических проблем, в том числе поиск критериев, позволяющих отобрать из совокупности признаков те, которые являются индикаторами изучаемого свойства, определение места каждого выбранного признака в интегральном показателе, определение оказываемого влияния каждого выбранного признака на интегральный показатель и т. д.

Задача свертки состоит в построении обобщенной характеристики (часто — обобщенного критерия). Простейший способ формирования свертки — выражение интегрального показателя аддитивной функцией:

где: F — интегральный показатель;

m — число частных показателей;

a_i — значимость i-го показателя;

x_i — значение i-го показателя.

Такой метод свертки применим в случае, когда: 1) частные показатели x i количественно измеримы, а их значения для всех объектов известны и удовлетворяют принципу «чем больше, тем, при прочих равных условиях, лучше»; 2) оценены значимости частных показателей (т. е. степени их влияния на интегральный показатель) и эти оценки неизменны; 3) произведения показателей с коэффициентами их значимости должны быть совместимыми (однородными).

При несоблюдении указанных условий свертка может быть получена как произведение показателей:

где: F — интегральный показатель;

m — число частных показателей;

a_i — значимость i-го показателя;

x_i — значение i-го показателя.

Примерами могут служить показатель фондорентабельности, равный произведению фондоотдачи и рентабельности; показатель, равный произведению нормы прибыли на оборот капитала, и др.

Теория и практика финансово-экономической диагностики используют разные способы обобщения неоднородных показателей. Например, комплексный показатель эффективности, описанный С. Д. Головниным:

где: КПЭ — комплексный показатель эффективности;

П — степень выполнения плана поставок;

Т — отношение производительности труда к эталону;

Ф — отношение фондоотдачи к эталону;

М — отношение материалоемкости к эталону;

К — отношение показателя уровня качества продукции к эталону.

Следует подчеркнуть, что большинство предлагаемых интегральных показателей, полученных путем свертки частных, имеют целый ряд недостатков, а именно:

Проблемы, связанные с недостатками традиционных методов, решаются на основе системного подхода. Отличительные признаки системности и системного подхода и анализа рассматриваются ниже.

1.2. Понятие системы. Предприятие как система

В самом широком смысле под системой (от греческого — составленное из частей, соединение) понимают упорядоченную совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих элементов. Существуют предметы, объекты, процессы и явления, которые могут рассматриваться как системы. Иначе говоря, понятие «система» есть средство исследования сложных объектов. При этом, в зависимости от точки зрения или от поставленной исследовательской задачи, один и тот же объект может быть представлен как множество различных систем: предприятие может рассматриваться как технологическая (техническая) система, как система межличностных отношений, как информационная система, как хозяйственная система и т. д.

Система состоит из элементов. Элемент — такая часть системы, которая выполняет определенную специфическую функцию и не подлежит дальнейшему разбиению, является неделимой с точки зрения рассматриваемого процесса функционирования системы. Разделение объектов на элементы и системы относительно. Выделение элементов в сложных системах опосредуется разбиением систем на подсистемы, представляющие собой относительно самостоятельные части системы, которые в свою очередь состоят из подсистем и/или элементов, т. е. подвергаются дальнейшему разбиению. Каждая система может быть представлена как элемент или подсистема системы большего масштаба (надсистемы или суперсистемы), в свою очередь, любой элемент можно рассматривать в качестве относительно самостоятельной системы — подсистемы, состоящей из элементов. Так атом, будучи элементом системы «молекула», сам является системой, состоящей из ядра и электронов. Цех, будучи элементом системы «предприятие», является одновременно его подсистемой, состоящей из производственных участков и/или рабочих мест.

Функционирование отдельных объектов как целостных систем обеспечивается установлением и реализацией связей между их элементами. При системном рассмотрении объектов под связью понимается перемещение и/или преобразование вещества, энергии, информации. Наличие зависимостей между элементами также трактуется как связь между ними. Если поведение элементов независимо, то связь между ними отсутствует.

Всякая система функционирует в среде. Среда — совокупность объектов (процессов, явлений, предметов, параметров), воздействующих на систему, но не подконтрольных ей. В процессе исследования граница между системой и средой может существенно меняться. Уточнение представлений о системе влечет за собой уточнение представлений о среде. Так, взятие под контроль некоторого ранее неуправляемого параметра приводит к смещению границы между средой и системой в сторону расширения последней. Иногда выделяют внешнюю и внутреннюю среду в соответствии с тем, параметры каких объектов (внешних по отношению к системе или ее внутренних элементов, соответственно) рассматриваются как неконтролируемые.

Взаимодействие элементов системы порождает у нее такие свойства, которыми один элемент в отдельности или множество не взаимодействующих элементов не обладают. Система, в отличие от просто совокупности, объединения или множества, — это такой объект, свойства которого не сводятся без остатка к свойствам составляющих его элементов. Например, молекула обладает такими свойствами, которых нет у атомов, ее составляющих. Совокупная производительность труда коллектива выше, чем сумма производительностей составляющих ее работников, работающих изолированно друг от друга. Причина того, что свойство системы не равно сумме свойств составляющих ее элементов, заключается в их взаимодействии: дух соревнования, разделение труда. Известна разница свойств алмаза и графита, состоящих из одинаковых элементов — атомов углерода. Причина — наличие определенной структуры связей между элементами.

Этот принцип появления у целого свойств, не выводимых из наблюдаемых свойств частей, назван У. Р. Эшби принципом эмерджентности. Целостные свойства систем, не сводимые без остатка к свойствам отдельных элементов, называются эмерджентными (неаддитивными) свойствами. Эмерджентные свойства появляются (emerge — появляться) в системе в результате взаимодействия ее элементов. В современных публикациях эффект эмерджентности часто называют синергизмом.

Очевидно, что необходимость в системном рассмотрении объекта возникает именно тогда, когда выявляются его эмерджентные, или синергетические, свойства, не выявляемые при поэлементном исследовании объекта. В связи с этим примем за исходное следующее определение.

Система — это совокупность элементов и/или отношений, закономерно связанных в единое целое, которое обладает свойствами, отсутствующими у элементов и отношений, его образующих.

В системном анализе и, в первую очередь, в финансово-экономическом системном анализе очень важная роль принадлежит определениям. Для экономики характерна неоднозначность используемых понятий и определений. Нет общепринятых понятий и определений эффективности, производственного или финансового потенциала, кредитоспособности, финансового состояния предприятия и т. д. и т. п.

Так, например, в одних публикациях ликвидность и платежеспособность рассматриваются как синонимы, в других работах подчеркивается необходимость их разграничения. В одних публикациях отношение одних и тех же величин называется срочной ликвидностью, в других — промежуточным покрытием, в третьих — покрытием краткосрочных долгов.

Очевидно, что результаты исследования во многом зависят от используемых в процессе анализа понятий и их определений. Понятие — логически оформленная форма обобщения предметов и явлений, в которой фиксируются существенные свойства предметов, явлений действительности, их важнейшие связи и отношения. Содержание понятия раскрывается в его определении.

Определение — объяснение, раскрывающее смысл понятия, позволяющее отличать, отыскивать, строить какой-либо объект. Поиск определения — наиболее сложная и наименее формализуемая часть системного экономического анализа и диагностики, которая является скорее искусством, чем наукой.

Важнейшим принципом разработки определений является однозначность: когда в экономическом анализе используется термин, который встречается в живом, естественном языке, то необходимо четко установить его значение; необходимо помнить, что основная цель определений — избежать двусмысленности и туманности выражений.

Различия в понимании, в уровне проникновения в суть понятия, в назначении определений обусловливают использование понятий самых разных типов. Выделяют, например, определения:

Кроме рассмотренных используют определения номинальные и реальные, явные и неявные, теоретические и эмпирические, морфологические, генетические, предикативные, индуктивные, фундаментальные, семантические, синтаксические, рекурсивные, определения через отношения и др.

В ходе системной диагностики и анализа количественных аспектов явлений на основе измерения или моделирования определения играют роль «мостика» между теорией предмета диагностики и анализа и методами измерений и моделирования, используемыми в практической диагностике и анализе. Следует еще раз подчеркнуть, что в системной экономической диагностике и анализе разработка определений играет особую роль, поскольку здесь определения служат не только терминами теории как таковой, но и являются необходимым моментом самой экономической диагностики. Для того чтобы экономическая величина была проанализирована, предварительно она должна быть определена и измерена. В связи с этим одним из важнейших принципов системного экономического анализа выступает принцип разработки конструктивных (операциональных) определений.

Определения экономических понятий, как правило, не носят обычного для экспериментальных наук операционального характера, в большинстве своем они — дескриптивные. Дескриптивное, или описательное, определение — это определение предмета через его свойства, через его внешние проявления. Строится дескриптивное определение по формуле: «То, что обладает определенными свойствами, есть требуемый предмет». Пример: «Та совокупность, которая обладает эмерджентными свойствами, есть система».

Конструктивное (операциональное) определение — описание конструкции (построения) предмета.

Любой хозяйственный объект или явление могут быть конструктивно определены как единство входа, выхода и процессора, предназначенных для реализации определенной функции.

Функция — миссия, назначение, смысл существования системы, то, ради чего система существует (функционирует). Функция играет роль системообразующего фактора. Именно функция определяет состав, назначение, взаимосвязи других конструктивных элементов системы. Например, функция вуза может быть сформулирована как «научить учиться», функция предприятия — «удовлетворить спрос на товары с определенными свойствами». Функцию не следует путать с целью системы.

Цель системы определяется как ее определенное желаемое состояние или желаемые (искомые) значения ее параметров (параметра). Функция системы характеризует все возможные состояния системы (ее выходов). Цель формулируется в терминах количественных характеристик, типа: «достичь такого-то значения параметра (параметров)», «максимизировать (минимизировать) значения параметров». Функция же формулируется путем описания (как правило, качественного) основного признака всех возможных результатов действия (функционирования) системы, включая термины «преобразовать», «изменить» и т. п.

Так, «Красноярские авиалинии» заявили свою миссию (функцию) как «Преодоление времени и пространства. Реализация современных проектов и внедрение новых технологий на благо процветания авиации России». При этом цель может быть задана такими параметрами, как объем перевозок, коэффициент обновления, среднее время нахождения груза в пути и пр.

Вход — совокупность информационных, энергетических и вещественных компонентов, поступающих из среды в систему и предназначенных для преобразования в ней. Вход системы «вуз» — абитуриенты; вход системы «предприятие» — сырье.

Выход — совокупность информационных, энергетических и вещественных компонентов, являющихся результатом преобразования входа и поступающих из системы в среду. Выход системы «вуз» — бакалавры, специалисты, магистры; выход системы «предприятие» — готовая продукция.

Процессор — то, что обеспечивает преобразование входа в выход системы. При конструктивном описании экономической системы процессор представляется как единство четырех составляющих: оснащения, упорядоченности, катализатора и субъективного фактора.

Оснащение — совокупность информационных, энергетических и вещественных компонентов, обслуживающих процесс преобразования входа в выход. Оснащение системы «вуз» включает в себя здания, оборудование, мебель, библиотечные фонды и т. д. Оснащение системы «предприятие» — здания, сооружения, оборудование и т. п.

Упорядоченность — совокупность информационных, энергетических и вещественных компонентов, отражающих правила и последовательность преобразования входа в выход. Упорядоченность в вузе обеспечивается правилами приема, учебными планами, программами, расписанием и т. п. Упорядоченность системы «предприятие» — документы, регламентирующие технологические процессы и взаимодействия структурных элементов (технологические карты, конструкторская документация, должностные инструкции, штатное расписание и т. п.)

Важнейшей характеристикой упорядоченности системы является ее структура. Под структурой системы будем понимать состав ее элементов и постоянные (устойчивые) связи между ними. Структура предприятия относительно постоянна, устойчива во времени. Любая сложная система обладает множеством структур, связанных между собой. При анализе предприятий выделяют, например, технологическую, квалификационную, информационную, хозяйственную и другие структуры.

Катализатор — совокупность информационных, энергетических и вещественных компонентов, предназначенных для изменения скорости, интенсивности и качества преобразования входа в выход. Катализатор в вузе — компьютерные классы, активные методы обучения, правила отчисления из вуза и порядок назначения стипендий. Катализатор на предприятии — современные информационные системы, фонд материального поощрения, система контроля.

Субъективный фактор — характеристики людей, обеспечивающих преобразование входа в выход. В вузе это, прежде всего, преподаватели, а также все другие служащие. На предприятии — рабочие, специалисты, менеджеры и пр.

Каждая из системных характеристик объекта должна быть представлена в четырех измерениях: статическом, динамическом, прогнозном и контрольном.

Статическое измерение — количественное описание системных характеристик за определенный период (вход, выход) или на определенный момент времени (процессор). Динамическое измерение — количественное описание изменений во времени (в прошлом) отдельных системных характеристик и их соотношений. Прогнозное измерение — описание ожидаемых значений (в будущем) отдельных системных характеристик и их соотношений. Контрольное измерение — описание точно установленных значений (нормативных, эталонных) системных характеристик, сравнение с которыми дает оценку определяемой хозяйственной системы.

Поиск конструктивного определения осуществляется в виде построения матрицы системных характеристик, общий вид которой приведен в табл. 1.1.

Наполнение конкретным содержанием (числовыми значениями) указанных системных характеристик дает полное определение исследуемого объекта.

Матрица системных характеристик объекта

СтатическоеДинамическоеПрогнозноеКонтрольноеФункцияВходВыходПроцессороснащениеупорядоченностькатализаторсубъективный фактор

Как бы ни определялись хозяйственные субъекты, в любом из них осуществляется преобразование ресурсов и знаний. Отличие предприятий состоит в том, в какое именно разнообразие продуктов и услуг преобразуются находящиеся в их распоряжении ресурсы и накопленные знания. В соответствии с этим первичный элемент предприятия как хозяйственной системы определяется как единство ресурсов и носителя знаний — лица, принимающего решения (ЛПР) по их использованию (преобразованию). Такой элемент называется решающим центром, т. к. в нем принимаются решения, или распорядительным центром, т. к., принимая решения, ЛПР по существу распоряжается ресурсами. Поэтому первичный элемент хозяйственной системы определяется как распорядительный (решающий) центр (РЦ) — устойчивое обособленное единство ресурсов и их распорядителя. Предприятие как хозяйственная система — это связная совокупность РЦ. В качестве хозяйственных систем могут рассматриваться не только малые и крупные предприятия, но и домохозяйства, и хозяйство в целом.

Класс системы «предприятие» и других хозяйственных систем меньшего и большего масштаба определяется следующим образом.

По обусловленности действия предприятие очевидно не является детерминированной системой. Более того, в силу быстрого обновления результатов хозяйствования в области научно-технических открытий, в области производства продуктов и услуг, в силу высокого динамизма общественных потребностей предприятия в современных условиях утрачивают свою статистическую устойчивость и приобретают неопределенность нестохастического вида — непредсказуемость.

По характеру перехода из одного состояния в другое предприятие, очевидно, является динамической системой.

По взаимодействию со средой любая хозяйственная система является открытой системой, обменивающейся своими ресурсами и результатами с другими системами.

По сложности предприятия могут относиться к классу сложных и очень сложных систем.

Хозяйственные системы обладают целым рядом особенностей в отличие от систем технических и живых.

Первая и главная особенность хозяйственных систем состоит в том, что целенаправленным поведением обладают все элементы хозяйственной системы, т. к. они имеют объективную возможность автономно выбирать и менять состав и/или приоритет целей. В технических и живых системах целенаправленным поведением обладает одно или ограниченное число элементов.

Из этой особенности вытекает очень важное следствие для теории и практики управления в хозяйственных системах. Хозяйственная система, строго говоря, не делится на управляющую и управляемую подсистемы. Всякое разделение хозяйственной системы на управляющую и управляемую подсистемы требует формулировки и соблюдения определенных условий. Эффективное управление в хозяйственной системе невозможно без формирования специального механизма согласования целенаправленности (интересов) всех его частей.

Вторая особенность хозяйственных систем — способность изменять свою структуру без вмешательства извне. Структура живых и технических систем при изменении внешних условий может меняться только в сторону распадения.

Третья особенность хозяйственных систем связана с характером неопределенности их функционирования. Обычно источник неопределенности — в среде. Важным источником неопределенности в хозяйственной системе выступает свобода выбора, доступная распорядителям, и их творческие способности. Творчество — внутренний источник неопределенности нестохастического вида.

Четвертая особенность хозяйственной системы — неиерархичность ее хозяйственной структуры. В современных предприятиях горизонтальные связи доминируют над вертикальными. Следует заметить, что при неиерархичности хозяйственной структуры сохраняется иерархичность административной формы, обеспечивающей функционирование хозяйственной системы.

Другие особенности — наличие черт естественных и искусственных систем, меняющееся как по составу, так и по количественным характеристикам множество целей (общественных потребностей), к которым адаптируется (приспосабливается) хозяйственная система, некомпактность и пр.

1.3. Системный подход и задачи системного исследования

Системные исследования — это методология решения научно-технических и социально-экономических проблем, которые при всей их специфике и многообразии сходны в понимании исследуемых объектов как систем.

Исследование систем началось примерно в одно и то же время в различных областях знаний. Исторически сложились и существуют три крупных методологических направления, связанных с изучением системных объектов: структурно-функциональный анализ, структурализм и системный подход.

Структурно-функциональный анализ возник в социологии, которая до сих пор остается основной областью его применения. Главные методологические принципы функционализма — это, во-первых, выделение структуры объекта и, во-вторых, функциональное описание выделенной структуры.

Структурализм зародился в лингвистике, а затем распространился на антропологию, искусствоведение, историю и другие гуманитарные науки. Если в функционализме основную нагрузку несет понятие функции, то структурализм исходит из выявления функциональной сущности частей объекта, что выступают исходной предпосылкой анализа его структуры. Главный методологический принцип структурализма — целостность.

Принцип целостности является главным и для системного подхода. В свое время аналитический подход явился метафизическим отрицанием первоначального целостного нерасчлененного восприятия природы. Системный подход есть возвращение к целостным представлениям на новом уровне. Системный подход направлен на получение синтетической картины целого. При этом если в функционализме и структурализме принцип целостности реализуется через понятие структуры и функции с приоритетом одного из них, то в системном подходе центральным является более широкое понятие «система» и связанные с ним понятия «структура», «функция», «организация», «элемент», «отношение», «связь» и т. д.

Системные исследования разделяются на ряд областей:

Последняя область включает в себя построение частных системных концепций и теорий применительно к тем или иным областям научного знания. Здесь наиболее оперативно создаются и внедряются в научную практику конкретные методы системного подхода и приемы системного анализа. В этой области получены наиболее значимые результаты. Одним из таких результатов явилась теория и методы системной финансово-экономической диагностики.

В системном исследовании обоснованию подлежит, прежде всего, рассмотрение объекта как системы, необходимость такого рассмотрения, соответствие реальным задачам. Следует подчеркнуть, что системный подход является адекватным исследовательским подходом при исследовании не любых объектов, произвольно называемых системами, а лишь таких объектов, которые представляют собой органичные целые. В этот класс попадают биологические, социально-экономические и сложные технические объекты. При этом очевидно, что само по себе употребление системных слов и понятий еще не дает системного исследования даже в том случае, если объект действительно может быть рассмотрен как система.

В основе системного исследования лежит принцип системности, заключающийся в том, что объект или явление, рассматриваемые с позиции целого, представляют новый объект или явление. Цель системного исследования — получение меры для объекта с точки зрения целого, выявление тех свойств, которые позволяют рассматривать объект как систему, т. е. выявление целостности объекта. Содержание системного исследования заключается в решении двух основных проблем:

Принципы системного исследования различных объектов находят свое выражение в понятиях «системный подход» и «системный анализ».

Системный подход есть общий метод исследования объекта как целого, т. е. как совокупности элементов, находящихся во взаимодействии, порождающем новые свойства.

Системный анализ есть комплекс специальных процедур, приемов и методов, обеспечивающих реализацию системного подхода.

Системный подход не дает готового набора рецептов решения проблем, скорее он кристаллизует умение правильно применять специальные методы анализа. Системный подход характеризует стремление к наибольшей общности и универсальности выдвигаемых методологических принципов. Он связывается не только с функциональным описанием или с описанием поведения, но и с новым, еще более сложным «комбинационным» способом исследования. Однако специфика системного подхода определяется не усложнением методов анализа, а выдвижением новых принципов изучения и конструирования объектов, новой ориентацией исследования. В самом общем виде эта ориентация выражается в стремлении построить целостную картину объекта. Более конкретно она обнаруживается в следующих моментах:

Системный анализ широко известен как методология решения проблем. Однако системный анализ рассматривается и как методология создания систем или совершенствования определенной области деятельности. Такая трактовка системного анализа связана с тем, что процессы решения, создания и совершенствования обладают идентичной структурой.

Системный анализ предназначен для решения, в первую очередь, слабоструктурированных проблем, характеризуемых наличием фактора неопределенности и содержащих неформализуемые элементы. Системный анализ устанавливает общие закономерности проведения исследования, содержание его отдельных этапов, принципы интегрирования различных приемов и методов исследования в единую стройную взаимообусловливающую совокупность.

Результатом системного анализа являются рекомендации по созданию принципиально новых или усовершенствованных систем, по улучшению функционирования существующих систем, по превентивному решению проблем.

Системный подход связан с изучением целостности объекта, он раскрывает эмерджентные свойства и системообразующие факторы, разрабатывает принципы постановки и решения сложных хозяйственных задач. Системный анализ выступает в качестве процедуры отбора и обработки информации по поставленной задаче. Причем, если отдельные части этой процедуры могут выступать в качестве формулировки и решения статистических задач, то их композиция носит нестатистический характер.

Системный финансово-экономический анализ — это совокупность определенных научных методов и практических приемов решения финансово-экономических проблем, возникающих в деятельности экономического объекта, на основе системного подхода и представления объекта в качестве экономической системы.

Как системный подход, так и системный анализ сочетают в себе объективные и субъективные аспекты, обусловленные их двойственной природой: с одной стороны, системные исследования — это теоретическое и прикладное направление, с другой — искусство.

1.4. Понятие диагностики. Место диагностики и анализа в системе информационно-аналитического обеспечения управления предприятием

Диагностика является необходимым составным элементом системы информационно-аналитического обеспечения управления. Управление в хозяйственных системах представляет собой процесс принятия и реализации управленческих (хозяйственных) решений.

Принятие решений по существу представляет собой процесс преобразования информации в действия. Информационная система предприятия должна систематически фиксировать значения финансовых и экономических показателей и устанавливать факт соответствия (несоответствия) критерию (цели, норме, прогнозу и пр.). Очевидно, что правильные решения можно принимать только на основе достоверного «диагноза» хозяйственной ситуации.

Успех управления, прежде всего, зависит от того, какая информация отобрана и как выполнено ее преобразование.

Система информационного обеспечения финансового менеджмента — это совокупность информационных ресурсов и способов их организации, необходимых и пригодных для реализации аналитических процедур, обеспечивающих финансовую сторону деятельности компании. Конкретные показатели этой системы формируются за счет как внешних (находящихся вне предприятия), так и внутренних источников информации.

В состав информационных источников входят пять укрупненных блоков:

1) информация регулятивно-правового характера;

2) финансовая информация нормативно-справочного характера;

3) бухгалтерская отчетность;

4) статистическая финансовая информация;

5) несистемные данные.

Промежуточное место между сбором информации и принятием управленческих и/или финансовых решений занимают процедуры обработки информации, среди которых важное место занимает финансово-экономическая диагностика.

Диагностика определяется как учение о методах и принципах распознавания дисфункций и постановки диагноза, или, используя медицинскую терминологию, — это процесс постановки диагноза анализируемому объекту в целях повышения эффективности его функционирования, повышения его жизне- и работоспособности в условиях изменяющейся среды. Финансово-экономическая диагностика представляет собой способ определения характера нарушений и области финансово-хозяйственной деятельности, в которой происходят отклонения от нормального состояния и динамики хозяйственных (производственных, экономических, финансовых и т. п.) процессов.

При переводе с греческого слова «diagnosis» обычно приводят три значения: распознавание, различение, определение. В соответствии с этим экономическая диагностика включает в себя такие методы обработки информации, которые позволяют различать качественно разные экономические состояния предприятия, определять (оценивать) сложившуюся хозяйственную ситуацию, распознавать экономические проблемы.

Процесс управления, рассматриваемый как процесс принятия решений, разбивается на следующие этапы: 1) выявление и формулировка проблемы; 2) обработка (сбор, систематизация) необходимой информации о проблеме; 3) принятие решения; 4) реализация решения. Очевидно, что обработка информации на всех этапах управления (выявление проблемы, выбор действия, оценка его результатов) предполагает не только диагностическую, но и аналитическую деятельность.

Проблемой является расхождение реализованного и желаемого состояния (результата). При этом важно, чтобы расхождение желаемого и действительного было воспринято (выявлено), т. к. наличие проблемной ситуации не всегда очевидно для ЛПР. Выявление (распознавание) финансово-экономических проблем — основное назначение финансово-экономической диагностики. Конечная цель диагностики состоит в информационном обеспечении и обосновании принимаемых хозяйственных (управленческих, финансовых, организационных) решений.

Диагностика неразрывно связана с анализом. Например, А. И. Муравьев считает, что экономическая диагностика — это новое направление анализа хозяйственной деятельности, позволяющего выявить и локализовать нарушения хода воспроизводственного процесса на основе минимальных показателей, взятых в динамике.

Поэтому система поддержки управленческих решений должна быть не только информационной, но диагностико-аналитической. Часто на предприятиях создаются специальные аналитические службы, обеспечивающие обработку больших массивов информации и представление ее лицам, принимающим решения (ЛПР). Разделение управленческих функций между менеджерами — лицами, принимающими решения, и аналитиками — лицами, занимающимися анализом финансово-экономической информации, возможно и на уровне отдельного структурного звена.

Система информационной поддержки хозяйственных решений должна выполнять и контрольные функции. А. Файоль писал: «Контроль в предприятии состоит в проверке — все ли протекает согласно принятой программе, согласно данным приказаниям и установленным принципам. Его целью является — отметить ошибки и заблуждения, чтобы можно было их исправить и избежать их повторения». Контроль как функция управления определяется классиками менеджмента как такая характеристика управления, которая позволяет выявить проблемы и скорректировать соответственно деятельность организации до того, как эти проблемы перерастут в кризис. В таком представлении контроль является неотъемлемым элементом диагностики и в определенной части пересекается (совпадает) с ней.

Место диагностики в управлении характеризует иерархия функций информационно-аналитического обеспечения хозяйственных решений (управления), представленная на рисунке 1.1.

Рис. 1.1. Место и роль экономической диагностики и экономического анализа в повышении эффективности управления

В научной литературе отсутствует четкое разделение понятий диагностики, анализа, контроля, оценки. В соответствии с представленной схемой (рис. 1.1) задачи диагностики и анализа разделяются, исходя из их главных функций, которые коротко формулируются следующим образом:

Что касается оценки и контроля, то они, по существу, реализуют одну функцию — установление расхождения или совпадения с планом, нормой, другими объектами. Поэтому диагностика в узком смысле определяется как выявление проблем, а в широком смысле — как контроль, оценка, различение, распознавание и анализ проблем, решений, ситуаций. На рисунке 1.2 представлена схема принятия управленческих решений, учитывающая рассмотренные понятия диагностики и аналитический характер процессов обработки информации в процессе управления.

Рис. 1.2. Схема применения диагностических процедур в управлении

Наиболее значимыми являются следующие три направления диагностики и анализа:

Кроме указанных трех основных направлений выделяют ряд конкретных задач экономической диагностики и анализа, важнейшие из которых:

Системный подход, в основе которого лежит движение от целого к части, предполагает организацию экономической диагностики в виде многоуровневой структуры по принципу «от общего к частному»:

Уровни диагностики отличаются глубиной, количеством анализируемых показателей, детальностью, необходимым временем, конкретностью выводов. В целом все уровни диагностики разделяются на две группы:

Цель экспресс-диагностики — наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) обобщающая оценка состояния и динамики анализируемой экономической величины. Такой диагноз устанавливается на базе обобщающих оценок с некоторой степенью детализации.

Цель углубленного анализа — более подробная характеристика состояния и динамики предприятия, результатов его деятельности в истекшем отчетном периоде, а также возможностей на ближайшую и долгосрочную перспективы.

Содержание экспресс-диагностики — выявление уязвимых мест, требующих особого внимания, установление характера нарушений на основе их типичных признаков.

Основной результат экспресс-диагностики — вывод о целесообразности или необходимости более углубленного, детального анализа результатов хозяйственной деятельности и финансово-экономического положения предприятия, а также, что особенно важно, выявление основных направлений такого анализа.

1.5. Принципы системности и комплексности в финансово-экономической диагностике

Системный подход, служащий основой экономической диагностики и анализа, базируется на принципах системного исследования и конструирования экономических объектов. Важнейшим является принцип системности. Системность часто отождествляют с комплексностью. Так, М. И. Баканов и А. Д. Шеремет пишут: «Главное в комплексном анализе — системность. » Однако следует помнить, что системность и комплексность — близкие, но не одинаковые понятия, т. к. они выделяются по разным признакам. Такими признаками являются охват изучаемого объекта и подход к его анализу. По охвату анализ может быть единичным и комплексным. По подходу анализ может быть элементаристским и системным.

Принцип системности требует подходить к объекту как к системе. Система есть совокупность взаимосвязанных элементов, обладающих эмерджентными свойствами. Эмерджентное свойство — свойство, присущее всей системе в целом, не раскладывающееся без остатка на свойства ее элементов. Таким образом, определение системы содержит в себе два важных признака — взаимосвязь элементов и наличие общесистемного свойства, которые дают основание для формулировки двух принципов системной финансово-экономической диагностики.

Первый — принцип взаимоувязки экономических показателей в процессе экономической диагностики и анализа. Основным недостатком традиционного (несистемного) анализа экономической информации о состояния производственного предприятия является изолированность, нацеленность на один фактор. Единичные относительные показатели имеют ограниченную ценность, т. к. принципиальное значение для управления имеет оценка общих тенденций. Кроме того, изменения в одном показателе могут иметь значение, только если соотносятся с другими показателями.

Поэтому системная экономическая диагностика и анализ должны обеспечивать оценку и рассмотрение финансово-хозяйственных процессов в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности.

Этот принцип требует взаимоувязки:

Второй принцип, вытекающий из наличия у системы эмерджентных свойств, — принцип интеграции. Этот принцип требует, прежде всего, разработки (и использования) интегральных показателей. Интегральный показатель получается путем свертки нескольких частных показателей.

Системная экономическая диагностика и анализ должны обеспечивать предприятие информацией для интеграции принимаемых решений не только во времени, но и в пространстве, что предполагает согласование различных решений как по направлениям — производственных, финансовых, маркетинговых, так и по уровню — стратегических, тактических, оперативных.

Комплексность также является важнейшим принципом финансово-экономической диагностики и анализа. Необходимость комплексного, многостороннего, полного отражения всех значимых свойств объекта отмечается многими экономистами.

Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности представляет собой итог комплексного исследования — целенаправленного, одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все или многие аспекты финансовых и/или хозяйственных процессов, и содержит обобщающие выводы о результатах деятельности предприятия, отражающие качественные и количественные отличия достижений данного объекта за определенный период времени от базы сравнения. Комплексная оценка должна охватывать многие условия и результаты коммерческой деятельности предприятия, все частные факторы повышения рентабельности, финансовые и нефинансовые аспекты хозяйственной деятельности.

На практике обычно ограничиваются рассмотрением относительно небольшого числа факторов, которое зависит от того, какой субъект проводит анализ, от задач самого анализа и целей управления, технических возможностей и пр. Уменьшение числа показателей повышает скорость обработки и увеличивает наглядность, но при этом нарушается полнота (всесторонность) диагностики.

Комплексность диагностической оценки проявляется:

Таким образом, комплексная оценка является всесторонней качественно-количественной характеристикой условий и результатов деятельности предприятия. Комплексная оценка, содержащая в себе многогранное представление о результатах финансово-хозяйственной деятельности и их соотношении с условиями (ресурсами), является наиболее важным источником информации для обоснования и принятия управленческих решений.

Системность и комплексность являются важнейшими принципами финансово-экономической диагностики и анализа.

1.6. Конструктивное определение системной финансово-экономической диагностики

Научный подход требует однозначности понимания используемых терминов и определений. Системный подход, являющийся методологической основой представленных в данной монографии разработок, базируется на утверждении о том, что любой объект, явление или процесс, рассматриваемый как система, может быть полностью описан на основе конструктивного определения как единства входа, выхода и процессора, предназначенных для реализации определенной функции.

Функция — миссия, назначение, смысл существования системы (объекта). Функция играет роль системообразующего фактора. Именно функция определяет состав, назначение, взаимосвязи других конструктивных элементов системы. Функция диагностики, как и любого другого явления, исследуется исходя из ее целей и задач, ее роли в деятельности хозяйственной системы.

Функцию собственно финансово-экономической диагностики, выступающей составной частью информационно-аналитического обеспечения управления (финансового управления) предприятием, можно сформулировать как накопление и трансформацию финансово-экономической информации в форму, пригодную для выявления и анализа проблем. Особо следует подчеркнуть, что использование обобщающих показателей не должно резко сказываться на снижении информативности. Кроме того, следует разрабатывать наглядные формы представления проанализированных данных.

Вход — совокупность информационных, энергетических и вещественных компонентов, поступающих из среды в систему и предназначенных для преобразования в ней. При конструктивном рассмотрении диагностики входом выступает исследуемый экономический объект — предприятие. Исследуемые свойства или параметры объекта — предмет экономической диагностики. Количественная определенность предмета диагностики — экономическая величина. Понятие и виды экономических величин, их соотношение с показателями рассматриваются ниже (см. п. 2.1). Для финансово-экономической диагностики особую роль играют данные бухгалтерских отчетов. Чтение и анализ бухгалтерской отчетности компании входят в число основных функций финансового менеджера. Важность отчетности определяется тем, что в условиях рыночной экономики бухгалтерская (финансовая) отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового менеджмента. Именно бухгалтерская отчетность в совокупности со статистической и текущей информацией, публикуемой соответствующими агентствами в виде аналитических обзоров о состоянии рынка капитала, позволяет получить первое и достаточно объективное представление о состоянии и тенденциях изменения экономического потенциала возможного контрагента или объекта инвестиций.

Выход — совокупность информационных, энергетических и вещественных компонентов, являющихся результатом преобразования входа и поступающих из системы в среду. Выход для экономической диагностики — это ее результат. К. Е. Тарасов пишет: «Результатом диагностического процесса является установление диагноза, представляющего общий вывод (заключение) о принадлежности сущности данного явления, характеризующего внутреннее состояние объекта, к определенному, установленному наукой классу на основании исследования и логического обоснования существенных признаков данного явления». Финансово-экономическая диагностика по содержанию деятельности представляет собой исследование количественных аспектов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Основа такого исследования — измерение. Результатом измерения являются числа. В зависимости от типа используемых шкал это могут быть как кардинальные, так и ординальные числа (о типах шкал см. п. 2.2). Собственно числа, на множестве которых определена операция сложения, называются кардинальными. Числа, для которых операция сложения не определена (не имеет смысла), — ординальные.

Однако результат диагностики — это не числа как таковые, а их соотношения с определенными заданными значениями, позволяющими выявить проблемы. Один из важных результатов диагностики состоит в том, чтобы определить, какие именно направления деятельности организации повлияли на невыполнение ее общих целей. Здесь важно подчеркнуть, что в отличие от идентификации, которая основана на сопоставлении признаков конкретных объектов, диагностика основана на распознавании принадлежности объекта к какому-либо классу, характеризующемуся определенными свойствами и определенными проблемами.

Процессор — то, что обеспечивает преобразование входа в выход системы. Процессор экономической диагностики — совокупность компонентов, обеспечивающих отображение предмета диагностики в численные результаты и их распознавание. Процессор любой системы включает в себя оснащение, упорядоченность, катализатор и субъективный фактор.

Оснащение — совокупность информационных, энергетических и вещественных компонентов, обслуживающих процесс преобразования входа в выход. Оснащение в экономической диагностике — это, прежде всего, диагностические модели, алгоритмы, а также вычислительная техника. К оснащению же следует отнести используемые в экономической диагностике эталоны, шкалы, установленные соотношения (формулы), единицы измерения и т. п. Важнейшим элементом оснащения диагностики являются стандарты. Стандарты — это конкретные цели, прогресс в отношении которых поддается измерению. Они характеризуются наличием временных рамок, в которых должна быть выполнена работа, и конкретного критерия, по отношению к которому можно оценить степень выполнения работы. Стандарт в специфической форме предопределяет те величины, которые впоследствии должны быть измерены. В качестве стандарта могут выступать отдельные показатели или их совокупности (модели).

Упорядоченность — правила и последовательность преобразования входа в выход. Упорядоченность как системная характеристика финансово-экономической диагностики включает в себя методики и алгоритмы ее проведения, описывающие последовательность выполняемых действий и правила, действующие на каждом шаге последовательности. Можно выделить три аспекта (фазы) диагностики. Установление стандартов — это точное определение целей, которые должны быть достигнуты в обозначенный отрезок времени. Второй аспект — это измерение того, что было в действительности достигнуто за определенный период. Третья фаза — сравнение достигнутого с ожидаемыми результатами, в результате которого определяются действия, необходимые для коррекции серьезных отклонений от первоначального плана.

Катализатор — совокупность информационных, энергетических и вещественных компонентов, предназначенных для изменения скорости, интенсивности и качества преобразования входа в выход. Катализатором финансово-экономической диагностики выступают принципы системного анализа, требования, предъявляемые к диагностическим процедурам.

Субъективный фактор — характеристики людей, обеспечивающих преобразование входа в выход. Человек может выступать в роли конструктора диагностической модели, в роли объекта диагностики, в роли лица, готовящего исходные данные и интерпретирующего результаты экономической диагностики. И везде он вносит субъективный элемент в процесс диагностики. Необходимость рассматривать субъективные характеристики людей как существенный фактор — специфическая черта экономической диагностики. Основное препятствие для использования методов диагностики — это недостаток знаний у ЛПР и как следствие — негативное отношение к любым формальным моделям.

Системное рассмотрение любого объекта неотделимо от исследования его среды. Поэтому при конструктивном определении объекта часто в качестве еще одной системной характеристики добавляют среду. Среда — то, что воздействует на объект, но не подконтрольно ему. Для экономической диагностики среда — это условия, в которых осуществляется сбор и обработка данных, а также получение результатов диагностики.

В последующих параграфах системные характеристики финансово-экономической диагностики рассматриваются более подробно.

Выводы

Метрические свертки показателей обладают целым рядом недостатков, важнейший из которых — это эффект взаимного погашения положительных и отрицательных влияний показателей-факторов на интегральный показатель.

Система — это совокупность элементов и/или отношений, закономерно связанных в единое целое, которое обладает свойствами, отсутствующими у элементов и отношений, его образующих. Эти свойства называются эмерджентными. Системный подход есть общий метод исследования объекта как системы.

Цель системы — это ее определенное желаемое состояние или желаемые (искомые) значения ее параметров. Функция (миссия) системы характеризует все возможные состояния системы (состояния ее выходов).

Поиск определения — наиболее сложная и наименее формализуемая часть системного экономического анализа и диагностики, которая является скорее искусством, чем наукой. В системном исследовании особая роль принадлежит дескриптивным и конструктивным (операциональным) определениям. Любой хозяйственный объект или явление может быть конструктивно определен как единство входа, выхода и процессора, предназначенных для реализации определенной функции.

Предприятие как хозяйственная или экономическая система определяется как связная совокупность распорядительных центров. Хозяйственная система обладает рядом особенностей, среди которых наличие целенаправленного поведения в каждом элементе, способность менять свою структуру, неиерархичность и др.

Системный финансово-экономический анализ — это совокупность определенных научных методов и практических приемов решения финансово-экономических проблем, возникающих в деятельности экономического объекта, на основе системного подхода и представления объекта в качестве хозяйственной системы.

По охвату анализ может быть единичным и комплексным. По подходу анализ может быть элементаристским и системным.

Система информационного обеспечения финансового менеджмента — это совокупность информационных ресурсов и способов их организации, необходимых и пригодных для реализации аналитических процедур, обеспечивающих финансовую сторону деятельности компании.

Финансово-экономическая диагностика представляет собой способ определения характера нарушений и области финансово-хозяйственной деятельности, в которой происходят отклонения от нормального состояния и динамики хозяйственных (производственных, экономических, финансовых и т. п.) процессов.

Цель экспресс-диагностики — наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) обобщающая оценка состояния и динамики анализируемой экономической величины.

Функция финансово-экономической диагностики — накопление и трансформация финансово-экономической информации в форму, пригодную для выявления и анализа проблем.

Источник